Rapporto esplicativo

1 Situazione iniziale

1.1 Mozione della Commissione dell’economia e dei tributi del Consiglio degli Stati

In qualità di seconda Camera, il 23 settembre 2009 il Consiglio nazionale ha trasmesso una mozione di commissione della Commissione dell’economia e dei tributi del Consiglio degli Stati (08.3450; Trattamento fiscale corretto delle spese di formazione e perfezionamento) dal seguente tenore:

«Il Consiglio federale è incaricato di sottoporre al Parlamento un progetto che modifichi LIFD e LAID nel senso che le spese di formazione e perfezionamento sostenute per ragioni professionali siano trattate fiscalmente secondo il principio costituzionale della capacità economica.

Il progetto deve prevedere quanto segue:

1. Le spese di formazione e di perfezionamento sopportate dal contribuente sono deducibili purché la formazione riguardi l'attività professionale. Le spese sostenute per ragioni professionali sono quelle che permettono a un lavoratore dipendente di mantenere il suo posto di lavoro o di avanzare professionalmente (carriera) o che sfociano in una qualifica che permetta di esercitare una nuova attività lucrativa dipendente o indipendente o di riprenderne una (riqualificazione, reinserimento);

2. la fissazione dell'importo massimo ammesso in deduzione;

3. non sono deducibili le spese della formazione professionale iniziale. È considerata formazione professionale iniziale la formazione che permette alla persona che l'ha conclusa di iniziare per la prima volta un'attività professionale che le consente di provvedere da sola al proprio sostentamento».

Siccome le differenze cantonali nell’interpretazione dei diversi concetti di spese di formazione la non deducibilità di determinate spese di formazione nonché le relative difficoltà di delimitazione hanno viepiù contribuito ad accentuare il malcontento, negli ultimi anni sono stati presentati i più svariati interventi e iniziative parlamentari riguardanti le spese di formazione e di perfezionamento. Al riguardo, sono stati presentati i seguenti interventi:

• mozione della consigliera nazionale Franziska Teuscher 96.3460 Diritto fiscale.

Deduzione dei costi di formazione per il reinserimento professionale. La mozione chiedeva di riprendere una disposizione che consentisse alle persone in fase di reinserimento professionale di dedurre nell’ambito della prima tassazione ordinaria del reddito le spese di perfezionamento necessarie al reinserimento. I costi di perfezionamento in relazione alla professione imparata o esercitata in precedenza dovrebbero poter essere dedotti. Il 21 marzo 1997 la mozione è stata trasmessa sotto forma di postulato;

• mozione del consigliere agli Stati Eugen David 97.3084 Rafforzamento della

piazza economica svizzera: deduzione delle spese di formazione. La mozione prevedeva di introdurre una deduzione delle spese di formazione del contribuente e dei figli al cui sostentamento egli provvede. Il 16 marzo 1999 la mozione è stata trasmessa sotto forma di postulato;

• mozione del consigliere agli Stati Eugen David 03.3565 Trattamento fiscale

delle spese di perfezionamento. La mozione si prefiggeva di dedurre dalle imposte in qualità di spese di perfezionamento le spese della formazione professiona-