Rapporto esplicativo

rio. Le spese di conseguimento del reddito sono spese che rappresentano una necessità per ottenere un reddito. Non è il caso per una riqualificazione volontaria. L’espressione «spese di conseguimento del reddito» dovrebbe ulteriormente essere interpretata in senso stretto, per non favorire richieste di delimitazione troppo ampie.

4 Misure di attuazione

Con la nuova definizione di deduzione delle spese di formazione e perfezionamento, la disposizione di cui all’ordinanza sulle spese professionali deve essere adeguata alle nuove disposizioni di legge.

5 Spiegazioni concernenti i singoli articoli

5.1 Legge federale sull’imposta federale diretta (LIFD)

Articolo 26 lettere c e d

L'attuale articolo 26 LIFD elenca le spese professionali che hanno carattere di spese di conseguimento del reddito. Tra queste rientrano le spese di trasporto necessarie dal domicilio al luogo di lavoro (lett. a), le spese supplementari necessarie per pasti fuori domicilio o in caso di lavoro a turni (lett. b), le altre spese necessarie per l’esercizio della professione (lett. c) e le spese inerenti al perfezionamento e alla riqualificazione connessi con l’esercizio dell’attività professionale (lett. d).

La nuova deduzione delle spese di formazione e perfezionamento, strutturata quale deduzione generale con un importo massimo, comprende le spese di conseguimento del reddito, ossia le spese di perfezionamento relative alla professione, le spese di una riqualificazione imposta da circostanze esterne nonché le spese di reinserimento professionale.

Le altre spese necessarie per l'esercizio della professione di cui alla lettera c devono pertanto essere precisate affinché non contemplino le spese inerenti alla formazione a al perfezionamento connessi con l’esercizio dell’attività professionale, dato che queste ultime saranno ammesse in deduzione nel quadro dell'articolo 33 capoverso 1 lettera j. La lettera d dell'articolo 26 LIFD è da stralciare per lo stesso motivo.

Articolo 33 capoverso 1 lettera j

Oltre alle spese di conseguimento del reddito la LIFD ammette altre deduzioni che non hanno un nesso diretto con l'ottenimento del reddito. Di regola si tratta delle spese di mantenimento, che di principio non sono deducibili. Una loro deduzione è giustificata dal fatto che questi oneri riducono la capacità economica oppure sono idonei a promuovere un determinato comportamento. Esse sono pertanto anche considerate deduzioni sociopolitiche. Con le deduzioni generali si tiene sempre conto degli oneri effettivi del contribuente.

La nuova deduzione delle spese di formazione e perfezionamento è considerata deduzione generale nell'articolo 33 capoverso 1. La deduzione delle spese sostenute per ragioni professionali comprende le spese di formazione e perfezionamento già