Rapporto esplicativo

deducibili secondo il diritto vigente. Inoltre, saranno deducibili anche le spese di formazione (riqualificazione volontaria, avanzamento professionale) che non hanno un nesso con la professione sinora esercitata. Tutte le altre spese di formazione, senza un nesso con la professione, non sono deducibili. È il caso in particolare quando si tratta di una formazione nel campo del tempo libero (passatempi/hobby).

L'importo della deduzione è limitato. In base all'elevato effetto di trascinamento di quasi il 100 per cento (cfr. n. 6.2. infra), il limite superiore proposto dovrà essere fissato a 4 000 franchi.

Articolo 34 capoverso b

L'articolo 34 LIFD spiega e sottolinea il concetto statuito negli articoli precedenti (art. 25-33) definendo espressamente i costi che non possono essere dedotti dal reddito imponibile. Nel diritto vigente le spese di formazione professionale sono menzionate alla lettera b.

La nuova regolamentazione proposta opera una distinzione tra spese della prima formazione e altre spese inerenti alle spese di formazione e perfezionamento connessi con l’esercizio dell’attività professionale. Per la definizione di prima formazione cfr. il numero 2.2 supra.

Sulla base dell'effetto di trascinamento elevato (cfr. n. 6.2. infra) e per motivi di politica finanziaria, le spese della prima formazione devono essere escluse dai costi deducibili. L'articolo 34 lettera b LIFD è adeguato in modo corrispondente.

5.2 Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID)

Articolo 9 capoverso 1 secondo periodo

Nel diritto vigente, il primo periodo dell'articolo 9 capoverso 1 definisce il principio secondo cui dai proventi imponibili complessivi sono detratte le spese necessarie al loro conseguimento (spese di conseguimento del reddito) e le deduzioni generali. Il secondo periodo del capoverso 1 menziona esplicitamente quali spese di conseguimento del reddito i costi di perfezionamento in rapporto con la professione e quelli di riqualificazione professionale.

Con la nuova proposta, il concetto più ampio di spese di formazione professionale dovrà essere integrato anche nella LAID (analogamente alla LIFD) quale deduzione generale. Il secondo periodo dell'articolo 9 capoverso 1 deve pertanto essere abrogato.

Articolo 9 capoverso 2 lettera m

L'articolo 9 capoverso 2 LAID elenca le deduzioni generali che le persone fisiche possono effettuare dai loro proventi imponibili. Analogamente alla disposizione concernente l'imposta federale diretta, anche in questa sede è introdotta una nuova deduzione, segnatamente quella per le spese di formazione e perfezionamento sostenute per ragioni professionali. Sono eccettuate le spese della prima formazione.

L'importo massimo deve essere determinato dal diritto tributario cantonale.