Rapporto esplicativo

Esempio 5 – Decisione fiscale anticipata in relazione con un trasferimento diretto o indiretto di proventi o fondi (il cosiddetto veicolo di investimento strutturato)

impresa

A Stato A

impresa B1

Interessi

Stato B

impresa

Interessi B2

impresa Stato C C

Se non altrimenti indicata, la

partecipazione è del 100 %

L’impresa B2, un ente con sede nello Stato B che sottostà direttamente all’impresa B1, riceve versamenti transfrontalieri (in questo esempio, un pagamento di interessi per un mutuo) da parte di un’impresa subordinata e produttivamente attiva (ossia l’impresa C con sede nello Stato C). Questi versamenti vengono trasferiti dall’impresa B2 sotto forma di pagamento di interessi per un mutuo

all’impresa B1 che le è preposta e ha sede nello Stato B. L’impresa B2 trattiene un piccolo margine imponibile. L’impresa B1 viene trattata come ente fiscalmente trasparente secondo le leggi fiscali dello Stato B e ha esclusivamente partner residenti all’estero. Così facendo, l’impresa B1 elude l’imposizione nello Stato B. All’impresa B2 è stata emessa una decisione fiscale anticipata che stabilisce il trattamento fiscale dei pagamenti di interessi nello Stato B.

In questo esempio, lo Stato B è tenuto a trasmettere spontaneamente informazioni sulla decisione fiscale anticipata allo Stato C, poiché lo Stato C è lo Stato di sede di un’impresa associata che esegue versamenti agli enti coinvolti nella struttura (imprese B1 e B2). Lo Stato B è inoltre tenuto a trasmettere spontaneamente informazioni sulla decisione fiscale anticipata allo Stato A, poiché si tratta dello Stato di sede dell’avente diritto definitivo ai pagamenti effettuati.