Rapporto esplicativo

Esempio 3 – Decisione fiscale anticipata che consente di ridurre l’utile imponibile in Svizzera, senza che ciò risulti nel conto annuale

impresa

A Stato A

impresa

Stato B

I beni immateriali B

vengono messi a

disposizione

impresa Stato C C

Se non altrimenti indicata, la

partecipazione è del 100 %

L’impresa B con sede nello Stato B fonda una filiale C con sede nello Stato C, di cui è proprietaria unica. L’impresa B mette a disposizione dell’impresa C determinati beni immateriali (know-how, clientela, goodwill), senza essere per questo indennizzata dall’impresa C. Lo Stato C applica una prassi (regime) per cui i casi in cui una società che detiene il controllo mette a disposizione della propria filiale beni immateriali senza essere per questo indennizzata da quest’ultima vengono trattati come apporto informale di capitale.

In questo esempio, lo Stato C è tenuto a trasmettere spontaneamente informazioni allo Stato B, poiché lo Stato B è lo Stato di sede di un’impresa associata con cui l’impresa C opera transazioni che sono oggetto della decisione fiscale anticipata. Lo Stato B, in questo caso, è contemporaneamente anche lo Stato di sede della società che detiene il controllo diretto dell’impresa C. Lo Stato C è inoltre tenuto a trasmettere spontaneamente informazioni sulla decisione fiscale anticipata allo Stato A (Stato di sede della società madre del gruppo).