Rapporto esplicativo

limitazioni per la trasmissione transfrontaliera dei dati personali verso i Paesi che non prevedono un’adeguata tutela dei dati.

Regolarizzazione del passato in Curaçao

Attualmente Curaçao non prevede alcun programma specifico di regolarizzazione basato sulla dichiarazione volontaria. Tuttavia i contribuenti possono denunciare volontariamente a posteriori, in qualsiasi momento, i redditi e gli averi non dichiarati. Oltre all’imposta dovuta, a seconda della gravità dell’illecito devono essere pagate le imposte sanzionatorie in misura del 15 per cento dei capitali non dichiarati. Se il comportamento scorretto ha rilevanza penale può anche essere avviato un procedimento penale (in particolare in caso di frode fiscale grave).

3.3.4 Belize Creazione delle necessarie basi giuridiche in Belize

In seno all’OCSE e al Forum globale il Belize si è impegnato ad attuare lo scambio automatico di informazioni a partire dal 2017 con un primo scambio di dati nel 2018. La Convenzione sull’assistenza amministrativa è stata firmata il 29 maggio 2013 e per il Belize è in vigore dal 1° settembre 2013. Il Belize ha firmato l’Accordo SAI il 30 ottobre 2015. Questo Paese dispone dunque delle necessarie basi giuridiche per l’introduzione dello scambio automatico di informazioni in virtù della Convenzione sull’assistenza amministrativa e dell’Accordo SAI. Il Parlamento di Belize sta attualmente esaminando i progetti legislativi di attuazione nazionale.

Confidenzialità e sicurezza dei dati in Belize

Il Forum globale non ha ancora concluso l’esame del quadro giuridico, amministrativo e tecnico per la confidenzialità e la sicurezza dei dati in Belize, pertanto al momento non sono possibili affermazioni in merito.

Il Belize non ha firmato alcun IGA con gli Stati Uniti, pertanto non è stata sottoposta alla valutazione della confidenzialità e della sicurezza dei dati da parte dell’IRS.

Secondo la valutazione concernente lo scambio di informazioni su domanda del Forum globale, il Belize offre un livello di confidenzialità in materia fiscale conforme allo standard internazionale («compliant»). Tutti gli accordi fiscali firmati dal Belize contengono una clausola di confidenzialità che corrisponde al Modello di convenzione dell’OCSE. A complemento di queste disposizioni, l’Income and Business Tax Act (sez. 4 e 95A) prevede ulteriori prescrizioni sulla confidenzialità.

In Belize la protezione della sfera privata è garantita dalla costituzione. Inoltre la Common Law riconosce taluni principi in materia di dati personali che, in combinazione con l’Information Act (2000), possono essere fatti valere dinanzi a un tribunale (diritto alla tutela della confidenzialità e della sfera privata).

Regolarizzazione del passato in Belize

Attualmente il Belize non prevede alcun programma specifico di regolarizzazione basato sulla dichiarazione volontaria. L’eventuale regolarizzazione dei redditi e degli averi non dichiarati segue la procedura fiscale ordinaria.

3.3.5 Costa Rica Creazione delle necessarie basi giuridiche in Costa Rica

In seno all’OCSE e al Forum globale la Costa Rica si è impegnata ad attuare lo scambio automatico di informazioni a partire dal 2017 con un primo scambio di dati nel 2018. La Convenzione sull’assistenza amministrativa è stata firmata dalla Costa Rica il 1° marzo 2012 ed è in vigore per questo Paese dal 1° agosto 2013. La Costa Rica ha firmato l’Accordo SAI il 4 giugno 2015. Questo Paese dispone dunque delle necessarie basi giuridiche per l’introduzione dello scambio automatico di informazioni in virtù della Convenzione sull’assistenza amministrativa e dell’Accordo SAI. Anche la legislazione di attuazione nazionale (nuova sez. 106quater e altre modifiche nelle sez. 106bis, 106ter e 115 del Código fiscal) è entrata in vigore.

Confidenzialità e sicurezza dei dati in Costa Rica

Il comitato di esperti del Forum globale ha giudicato non ancora soddisfacente il quadro giuridico, amministrativo e tecnico per la confidenzialità e la protezione dei dati in Costa Rica. Conseguentemente