Rapporto esplicativo

tasso di occupazione o sul numero di giorni lavorativi figurano raramente nella dichiarazione d’imposta o negli allegati. Occorre quindi accertare l’eventuale integrazione dei dati.

Secondo la giurisprudenza del Tribunale federale, la deduzione totale o parziale delle spese effettive (canone di locazione, riscaldamento, elettricità e pulizie in misura proporzionale) per l’uso di una camera per scopi professionali è ammessa se il contribuente può dimostrare di essere costretto a utilizzarla principalmente e regolarmente per svolgere una parte significativa del proprio lavoro e di non avere alternative.¹⁰ Se vengono fatte valere le spese effettive per l’uso di una camera per scopi professionali, devono essere giustificate come spese effettive anche tutte le altre spese professionali.

1.3.3.1 Spese per il soggiorno fuori domicilio

I contribuenti che durante i giorni lavorativi risiedono al luogo di lavoro e vi passano di conseguenza la notte ma che, i giorni festivi, rientrano regolarmente al proprio domicilio fiscale, possono dedurre le spese supplementari come altre spese professionali (art. 9 cpv. 1 dell’ordinanza sulle spese professionali). Vi rientrano le spese supplementari causate dall’alloggio che corrispondono alle spese per una camera, conformemente alle pigioni usuali nel luogo di soggiorno (art. 9 cpv. 3 dell’ordinanza sulle spese professionali). In caso di soggiorno fuori domicilio è possibile far valere anche una deduzione delle spese supplementari causate dai pasti presi fuori casa (art. 9 cpv. 2 dell’ordinanza sulle spese professionali). Le deduzioni forfettarie sono di 30 franchi al giorno (6400 fr. all’anno), considerando due pasti principali al giorno. La deduzione parziale di 22.50 franchi (4800 fr. all’anno) deve essere applicata se, conformemente all’articolo 6 capoverso 2, per uno dei due pasti principali è concessa soltanto la mezza deduzione (n. 1 lett. b appendice dell’ordinanza sulle spese professionali). Ai fini dell’imposta federale diretta sono inoltre deducibili le spese di trasporto per il rientro regolare al domicilio fiscale nonché quelle per il trasporto dalla propria abitazione al luogo di lavoro per un importo massimo di 3000 franchi (art. 9 cpv. 4 dell’ordinanza sulle spese professionali). Disposizioni analoghe si applicano nei Cantoni.

1.3.3.2 Spese in caso di professione accessoria

Se il contribuente esercita un’attività lucrativa accessoria, oltre alle succitate deduzioni, può rivendicare una deduzione particolare per i costi di conseguimento di tale attività lucrativa accessoria, ai fini sia dell’imposta federale diretta sia delle imposte dirette in quasi tutti i Cantoni (art. 10 dell’ordinanza sulle spese professionali).

Ai fini dell’imposta federale diretta la deduzione forfettaria è del 20 per cento del reddito netto derivante dalla professione accessoria, tuttavia non inferiore a 800 franchi e non superiore a 2400 franchi all’anno (n. 1 appendice dell’ordinanza sulle spese professionali). Nell’ambito dell’imposta federale diretta è ammessa la giustificazione di spese più elevate (art. 10 dell’ordinanza sulle spese professionali). Fatte salve alcune