Rapporto esplicativo

al 24,6 per cento dei lavoratori dipendenti e indipendenti. Nel biennio 2020–2021, a causa della pandemia, questa percentuale è aumentata in modo significativo: nel 2020 ammontava al 34,1 per cento e nel 2021 al 39,6 per cento, pari all’incirca a 1,8 milioni di persone. Soltanto al termine della pandemia di COVID-19 sapremo se questa tendenza generale al lavoro mobile o al lavoro a domicilio è destinata a persistere anche dopo il biennio 2020–2021.

Dai dati emerge tuttavia che la maggior parte degli occupati combina il lavoro mobile o il lavoro a domicilio con quello sul luogo di lavoro, svolgendo la propria attività quindi solo in parte nel proprio domicilio.⁴ Per quanto concerne le deduzioni delle spese professionali, il modello attuale prevede deduzioni distinte per le spese di trasporto, le spese supplementari per pasti fuori domicilio e le altre spese professionali, in modo da costringere molte persone a ripartire le deduzioni in base ai giorni lavorativi o al luogo di lavoro.

1.2 Diritto vigente

I lavoratori possono dedurre le spese professionali dalle imposte federali e cantonali sul reddito come spese di conseguimento, a condizione che siano necessarie al conseguimento del reddito e abbiano un rapporto di causalità diretta con lo stesso reddito.

Non possono essere dedotte le spese a carico del datore di lavoro o di terzi, le spese causate dalla posizione professionale del contribuente (spese di rappresentanza) nonché le spese per il mantenimento del contribuente e della sua famiglia (spese di mantenimento).

La giustificazione delle spese effettive sopravvenute deve essere fornita dal contribuente (obbligo di collaborare). A volte, nella prassi, per ragioni di economia amministrativa si rinuncia a tale giustificazione delle spese sopravvenute (ad es. in caso di spese per pasti fuori domicilio, per le quali la legge prevede deduzioni forfettarie ed esclude la giustificazione di spese più elevate).

1.2.1 Imposta federale diretta

Ai fini dell’imposta federale diretta, conformemente alla legge federale del 14 dicembre 1990⁵ sull’imposta federale diretta (LIFD), a livello fiscale si tiene conto delle seguenti spese necessarie al conseguimento del reddito (art. 26 LIFD e ordinanza sulle spese professionali):

• le spese di trasporto necessarie dal domicilio al luogo di lavoro fino a un importo

massimo di 3000 franchi (n. 1.3.1);

• le spese supplementari necessarie per pasti fuori domicilio o in caso di lavoro a

turni o notturno (n. 0);

• le altre spese necessarie per l’esercizio della professione (n. 1.3.3);

• le spese supplementari necessarie per il soggiorno fuori domicilio (n. 1.3.3.1);

⁴www.bfs.admin.ch/bfs/fr/home/statistiques/culture-medias-societe-information-sport/societeinformation/indicateurs-generaux/economie-nationale/teletravail.html

5 RS 642.11