Rapporto esplicativo

• periodo di applicazione della scelta tra deduzione forfettaria e giustificazione delle spese effettive;

• la deduzione delle spese professionali per l’attività lucrativa accessoria dipendente;

• nell’ambito della deduzione con giustificazione delle spese effettive, se le spese supplementari per i pasti fuori domicilio possono essere fatte valere solo con una deduzione forfettaria unitaria giornaliera.

1.5.2 Imposte cantonali

La deduzione forfettaria delle spese professionali deve essere prevista anche per le imposte cantonali. La giustificazione delle spese effettive deve rimanere possibile. Saranno i Cantoni a definire l’ammontare della deduzione forfettaria. Per la giustificazione delle spese effettive, i Cantoni dovranno ancora avere la possibilità di fissare un limite per le spese di trasporto.

1.6 Motivazione e valutazione della soluzione proposta

Se non vengono fatte valere le spese effettive, la deduzione fiscale unitaria delle spese professionali si traduce in una neutralità fiscale rispetto alle forme di lavoro, in quanto le medesime deduzioni professionali applicate a forme di lavoro diverse generano un onere fiscale identico a parità di reddito e di condizioni. L’imposizione non ha alcun influsso sulla scelta tra lavoro mobile, lavoro a domicilio e lavoro svolto presso un luogo di lavoro del datore di lavoro. Inoltre, per coloro che scelgono la deduzione forfettaria viene meno il requisito della giustificazione. Ciò comporta una semplificazione della procedura di tassazione.

Alla luce dell’armonizzazione formale delle imposte dirette federali, cantonali e comunali prescritta nell’articolo 129 della Costituzione federale (Cost.)¹⁵, è ragionevole sancire questa nuova impostazione della deduzione delle spese professionali anche nella LAID (art. 9 cpv. 1 AP-LAID). In tal modo si tiene conto del mandato costituzionale sull’armonizzazione verticale e dell’aspetto della praticabilità.

La stessa metodologia è tuttavia auspicabile anche a livello federale e cantonale, al fine di raggiungere nel modo più efficace possibile gli obiettivi della neutralità fiscale rispetto alle forme di lavoro e della semplificazione.

Per le persone che giustificano le spese effettive, gli oneri amministrativi relativi alle spese di vitto e di trasporto restano invariati. Per quanto concerne la possibilità di far valere le altre spese professionali, viene invece a crearsi un onere legato alla giustificazione e al controllo, visto che finora le altre spese professionali potevano essere dedotte in via forfettaria. Le persone che intendono rinunciare alla nuova deduzione forfettaria delle spese professionali dovranno infatti far valere e giustificare tutte le spese effettive sostenute.

In caso di deduzione delle spese effettive, viene meno la neutralità fiscale rispetto alle forme di lavoro, in quanto le deduzioni dipendono dal luogo di lavoro. In caso di