Rapporto esplicativo

Compendio

In futuro le persone esercitanti un’attività lucrativa dipendente potranno scegliere se far valere un importo forfettario per le spese professionali o se dedurre le spese professionali effettive. In tal modo si intende ridurre eventuali distorsioni nella

scelta della forma di lavoro e diminuire gli oneri amministrativi sia per il contri-

buente sia per le autorità fiscali.

Situazione iniziale

Secondo il diritto vigente le spese professionali deducibili in caso di attività lucrativa dipendente sono segnatamente le spese di trasporto e le spese supplementari per pasti fuori domicilio. Nel caso del lavoro svolto a domicilio non possono essere dedotte né le spese di trasporto né quelle per pasti fuori domicilio. Il diritto fiscale può pertanto influire sulla scelta della forma di lavoro. Ne consegue che le disposizioni fiscali non si comportano in modo neutrale rispetto alle forme di lavoro. Le altre spese possono essere dedotte come «altre spese professionali» in via forfettaria oppure mediante giustificazione di quelle effettive. Le persone esercitanti un’attività lucrativa dipendente che lavorano in mobilità oppure a domicilio fuori dal luogo di lavoro possono dedurre le spese necessarie come altre spese professionali. Tali spese sono pertanto per lo più contenute nell’importo forfettario per le altre spese professionali, che tutti coloro che esercitano un’attività lucrativa dipendente possono scegliere di dedurre. Per quanto riguarda le spese per l’uso di una camera per scopi professionali, la loro deduzione è ammessa soltanto se il datore di lavoro non mette a disposizione una postazione di lavoro. Infine, si osserva che le attuali deduzioni, correlate al luogo di lavoro, comportano un onere considerevole sia a livello di dichiarazione sia di tassazione.

Contenuto del progetto

Il progetto prevede la deduzione delle spese professionali con un importo forfettario unitario, indipendente dal reddito e inclusivo di tutte le spese professionali. Questo importo forfettario è indipendente anche dal luogo di lavoro e non richiederà alcuna giustificazione. I Cantoni introdurranno anche un importo forfettario unitario, di cui dovranno definirne l’ammontare. Anziché in via forfettaria, le spese professionali potranno essere dedotte mediante giustificazione delle spese effettive. A tal fine sarà preservata nella forma attuale la limitazione delle spese di trasporto. Le spese sostenute per il lavoro mobile o il lavoro a domicilio saranno deducibili anche se il datore di lavoro mette a disposizione una postazione di lavoro.

Ripercussioni

La deduzione forfettaria unitaria delle spese professionali permette di trattare in modo fiscalmente neutrale il lavoro mobile o il lavoro a domicilio rispetto a quello svolto sul luogo di lavoro in azienda. Un’impostazione più neutrale accresce anche l’efficienza economica.