Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo

1 Situazione iniziale

1.1 Necessità di agire e obiettivi

A fine 2022 il Parlamento ha licenziato il decreto federale concernente un’imposizione speciale dei grandi gruppi di imprese¹. Nel giugno 2023 Popolo e Cantoni hanno approvato la modifica costituzionale alla base dell’attuazione nazionale di entrambi i pilastri del progetto dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economici (OCSE) e degli Stati del G20 sull’imposizione dell’economia digitale.

Il pilastro 2 di questo progetto introduce un’imposizione minima per i grandi gruppi di imprese multinazionali attivi a livello internazionale che conseguono una cifra d’affari annuale superiore a 750 milioni di euro; l’aliquota minima d’imposta è fissata al 15 per cento secondo una base imponibile unitaria a livello internazionale. In linea di principio, l’aliquota minima d’imposta deve essere raggiunta in ciascuno Stato. Dall’imposizione minima sono esentati i redditi derivanti dal traffico marittimo internazionale.

La disposizione transitoria di cui all’articolo 197 numero 15 della Costituzione federale² (Cost.) autorizza il Consiglio federale a disciplinare l’imposizione minima provvisoriamente in un’ordinanza. Su questa base il Consiglio federale ha deciso di introdurre dal 1° gennaio 2024 l’imposta integrativa svizzera (QDMTT) secondo l’articolo 1 lettera a dell’ordinanza del 22 dicembre 2023³ sull’imposizione minima (OImM) e dal 1° gennaio 2025 l’imposta integrativa internazionale (IIR). In questo modo la Svizzera garantisce che le imprese interessate in Svizzera e le loro filiali all’estero siano assoggettate all’imposizione minima attraverso la QDMTT e l’IIR, rispettivamente.

L’articolo 8.1 delle norme tipo GloBE prevede la presentazione della dichiarazione GloBE («GloBE Information Return», GIR) da parte di ciascuna entità costitutiva di un gruppo di imprese assoggettato all’imposizione minima. All’interno di uno Stato il gruppo di imprese può designare l’entità costitutiva che presenterà la dichiarazione.

A livello internazionale, i gruppi di lavoro competenti dell’OCSE hanno elaborato l’Accordo GloBE⁴. La sua adozione da parte dell’organo competente dell’OCSE e del

¹Cfr. comunicato stampa del 4 settembre 2024 Attuazione dell’imposizione minima

dell’OCSE in Svizzera.

²RS 101

3 RS 642.161