Rapporto esplicativo

Qualora questi fondi, non sottoposti alla LDFR, siano parte degli immobilizzi di un’azienda agricola o silvicola, devono beneficiare di un’imposizione privilegiata (nuovo art. 8 cpv. 1 lett. b).

L’azienda agricola e silvicola è definita secondo la legge federale del

29 aprile 198216 sull’agricoltura (Legge sull’agricoltura; LAgr). Nell’ordinanza del 7 dicembre 199817 sulla terminologia agricola e sul riconoscimento delle forme di azienda (ordinanza sulla terminologia agricola; OTerm) sono stabilite le condizioni per il riconoscimento di un’azienda agricola (art. 6, 29a e 30 OTerm). Le aziende agricole con fondi forestali conformemente alla legge forestale sono considerate aziende agricole e silvicole. Se oltre all’azienda agricola e silvicola esistono altre aziende, la qualificazione dell’azienda è determinata dal reddito predominante.

Articoli 8 capoverso 1 terzo periodo e 12 capoverso 1 secondo periodo LAID

L’articolo 8 capoverso 1 concretizza i proventi imponibili da attività lucrativa indipendente. Sono esclusi gli utili derivanti dall’aumento di valore che risultano dall’alienazione di fondi agricoli o silvicoli. Questi sono assoggettati all’imposta sugli utili da sostanza immobiliare, conformemente all’articolo 12 capoverso 1.

Inoltre si rimanda alle spiegazioni concernenti l’articolo 18 capoverso 4 LIFD.

3 Ripercussioni

3.1 Ripercussioni per la Confederazione

3.1.1 Ripercussioni per le finanze

Le seguenti stime delle minori entrate si basano sul presupposto che la sentenza del Tribunale federale del 2 dicembre 2011 abbia generato maggiori entrate per l’imposta federale diretta, che verrebbero nuovamente meno con la prevista modifica di legge. Considerate le fattispecie che prevedono un differimento dell’imposizione secondo il diritto vigente, ciò non è necessariamente vero.

- Se l’azienda agricola esegue un’acquisizione sostitutiva, può richiedere un differimento dell’imposizione. In tal caso l’imposta è differita ed è dovuta solo al momento della vendita dell’oggetto acquistato in sostituzione (onere fiscale latente). Tale procedura annulla tuttavia il potenziale di ammortamento (ammortamento immediato).

- In caso di trasferimento di un immobile della zona edificabile dalla sostanza commerciale alla sostanza privata, è possibile su richiesta differire l’utile derivante dall’aumento di valore fino all’alienazione. Al momento del trasferimento sono tassati soltanto gli ammortamenti recuperati.

Le conseguenze finanziarie sono difficilmente stimabili anche per un altro motivo. Sulla base dei dati fiscali disponibili non è possibile quantificare le maggiori entrate correlate alla modifica della prassi nell’anno 2011 e quindi neppure le minori entrate attese con il ritorno previsto alla prassi fiscale antecedente al 2011.

Nonostante la mancanza dei dati fiscali, le conseguenze finanziarie possono essere stimate ricorrendo ad altre statistiche e a varie supposizioni. Rinnovando l’imposizione privilegiata degli utili da alienazione, nel medio e nel lungo termine le entrate