Rapporto esplicativo

un’imposizione superiore del lavoro e/o del capitale. Mentre l’imposizione del lavoro e del capitale genera effetti negativi riducendo l’occupazione e frenando gli incentivi a risparmiare e investire, l’imposizione del terreno non favorisce simili reazioni. A differenza delle imposte sul terreno, le imposte sul lavoro e sul capitale tendono dunque a influenzare negativamente la crescita economica.

3.4 Ripercussioni per l’ambiente

Non si prevede che il progetto abbia ripercussioni sull’ambiente. In particolare l’imposizione privilegiata del terreno edificabile già azzonato non contrasta con le prescrizioni più severe concernenti la conservazione delle terre coltive della seconda fase della revisione della legge federale del 22 giugno 197919 sulla pianificazione del territorio (LPT)20. Questa mira tra l’altro a proteggere meglio le superfici per l’avvicendamento delle colture, ovvero i terreni coltivi. Tali superfici sono protette nella propria situazione di fatto; l’azzonamento (trasformazione in terreno edificabile) è autorizzato soltanto se sono rispettate severe condizioni (art. 13b del disegno di legge LPT). Se azzonate oppure sfruttate per un’utilizzazione non agricola, le superfici per l’avvicendamento delle colture devono essere compensate (art. 13c disegno di legge LPT).

4 Aspetti giuridici

4.1 Costituzionalità

Nell’ambito delle imposte dirette, l’articolo 128 della Costituzione federale (Cost.) conferisce alla Confederazione il potere di riscuotere un’imposta federale diretta sul reddito delle persone fisiche.

La Confederazione sancisce nella LAID i principi sull’armonizzazione delle imposte dirette della Confederazione, dei Cantoni e dei Comuni. L’armonizzazione si estende all’assoggettamento, all’oggetto e al periodo di calcolo delle imposte, alla procedura e alle disposizioni penali. Rimangono escluse dall’armonizzazione in particolare le tariffe, le aliquote fiscali e gli importi esenti da imposta (art. 129 Cost.). Quali entrate siano soggette all’imposta sul reddito è una questione concernente l’oggetto delle imposte dirette della Confederazione, dei Cantoni e dei Comuni.

Pertanto la Confederazione ha la competenza per stabilire in modo vincolante nella LIFD e nella LAID quali entrate, risultanti dalla vendita di terreni edificabili, siano imponibili o esenti da imposte.

Il principio costituzionale dell’uguaglianza giuridica di cui all’articolo 8 Cost. è concretizzato nel diritto tributario tramite i principi della generalità e dell’uniformità dell’imposizione e il principio dell’imposizione secondo la capacità economica (art. 127 cpv. 2 Cost.). Il principio dell’uguaglianza giuridica deve essere rispettato anche nella legislazione. Tale principio è violato da un atto legislativo che introduca distinzioni giuridiche senza un motivo ragionevole e opportuno.