Rapporto esplicativo

Allegato Sistemi dell’imposizione degli utili da sostanza immobiliare in Svizzera

L’imposta sugli utili da sostanza immobiliare è un’imposta sull’utile, ossia sull’aumento di valore realizzato sui fondi. Il momento della realizzazione corrisponde a quello dell’alienazione dell’immobile. L’oggetto dell’imposta, a differenza dell’imposta sul trapasso di proprietà, non è l’alienazione, bensì l’utile con essa conseguito (utile derivante dall’aumento di valore). L’imposizione degli utili da sostanza immobiliare è effettuata contestualmente a quella delle altre entrate nel quadro dell’imposta sul reddito o dell’imposta sugli utili o come imposta sugli utili da sostanza immobiliare:

Diritto applicabile Confederazione

Fondo nella sostanza privata Esente da imposta

Fondo nella sostanza commerciale Imposizione dell’utile derivante dall’aumento di valore e degli ammortamenti recuperati come reddito o utile

Fondi agricoli e silvicoli Imposizione degli ammortamenti (Persone fisiche che esercitano un’attività recuperati come reddito o utile lucrativa indipendente) Nessuna tassazione dell’utile derivante dall’aumento di valore (art. 18 cpv. 4 LIFD)

Cantoni con sistema monistico

Fondo nella sostanza privata Imposta sugli utili da sostanza immobiliare sull’utile derivante dall’aumento di valore

Fondo nella sostanza commerciale (vale an- Imposta sugli utili da sostanza che per i fondi agricoli e silvicoli) immobiliare sull’utile derivante dall’aumento di valore

Imposizione degli ammortamenti recuperati come reddito o utile

Cantoni con sistema dualistico

Fondo nella sostanza privata Imposta sugli utili da sostanza immobiliare sull’utile derivante dall’aumento di valore

Fondo nella sostanza commerciale Imposizione dell’utile derivante dall’aumento di valore e degli ammortamenti recuperati come reddito o utile

Fondi agricoli e silvicoli di persone fisiche Imposizione degli ammortamenti recuperati come reddito o utile e imposizione dell’utile derivante dall’aumento di valore assoggettato all’imposta sugli utili da sostanza immobiliare