6.20 Mercato monetario e dei capitali
Info IVA 04 · Oggetto dell'imposta
In vigore · Stato dal 1 gennaio 2025
AFC · Info IVA 04 · n. 6.20 · Italiano
(art. 21 cpv. 2 n. 19 LIVA)
Sono escluse dall’imposta le seguenti prestazioni nel settore del mercato monetario e dei capitali:
le operazioni di credito (concessione e mediazione di crediti, nonché gestione di crediti) da parte di chi li ha concessi;
la mediazione e l’assunzione di impegni, fideiussioni e altre cauzioni e garanzie;
la gestione di garanzie di crediti da parte di chi li ha concessi;
le prestazioni, compresa la mediazione, relative al deposito di fondi e ai conti correnti;
le prestazioni, compresa la mediazione, relative ai pagamenti e alle girate;
le prestazioni, compresa la mediazione, relative ai crediti pecuniari, agli assegni e ad altri effetti commerciali;
le prestazioni, compresa la mediazione, relative a mezzi legali di pagamento (divise, monete, banconote) utilizzati come tali;
le prestazioni, compresa la mediazione, relative a titoli, diritti-valore e derivati, nonché a quote di società e di altre associazioni;
l’offerta di quote a investimenti collettivi di capitale ai sensi della legge federale del 23 giugno 2006 sugli investimenti collettivi di capitale (LICol; RS 951.31) e la gestione di investimenti collettivi di capitale ai sensi della Licol da parte di persone che li gestiscono o li custodiscono, nonché da parte delle direzioni dei fondi, delle banche depositarie e dei loro mandatari;
l’offerta di gruppi d’investimento di fondazioni d’investimento ai sensi della legge federale del 25 giugno 1982 sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità (LPP; RS 831.40) e la gestione di gruppi d’investimento ai sensi della LPP da parte di persone che li gestiscono o li custodiscono, delle banche depositarie e dei loro mandatari.
[Illustrazione: nell’originale] | In virtù dell’articolo 22 capoverso 2 lettera a LIVA non è possibile optare per l’imposizione di tali prestazioni; ciò si ripercuote sull’applicazione della regola combinatoria (→ cifra 4.2.1.3). |
Sono invece imponibili:
le prestazioni di gestione patrimoniale e delle operazioni d’incasso (ad es. gestione di portafoglio e di attivi, consulenza sugli investimenti, operazioni di deposito, investimenti fiduciari);
la presa in consegna e la custodia di oggetti di valore che di regola non necessitano di essere amministrati;
l’apporto di potenziali clienti (finder’s fee);
la locazione di cassette di sicurezza;
la consulenza ai clienti (ad es. riguardo a questioni fiscali, giuridiche o economiche, durante la costituzione o l’assunzione di imprese, creazione di fondazioni di famiglia);
il rilascio di informazioni;
le operazioni fiduciarie;
la tenuta dei conti;
la gestione di crediti, senza esserne i finanziatori (creditori);
la fornitura e la mediazione relativa a forniture di metalli preziosi e medaglie, nonché di banconote e monete non utilizzate come mezzo legale di pagamento;
la consegna o la mediazione relativa a documenti non classificati come titoli (ad es. biglietti d’ingresso, titoli di viaggio, biglietti di parcheggio, biglietti della lotteria).
[Illustrazione: nell’originale] | Per ulteriori informazioni in merito vedi l’info IVA concernente il settore Finanza. |
[Illustrazione: nell’originale] | La vendita di diritti di emissione, certificati e attestati di riduzione delle emissioni, garanzie di origine dell’elettricità e di diritti, certificati e attestati analoghi non è considerata una prestazione esclusa dall’imposta nel settore del mercato monetario e dei capitali, bensì una prestazione di servizi imponibile ai sensi dell’articolo 3 lettera e LIVA, il cui luogo è definito all’articolo 8 capoverso 1 LIVA. |
[Illustrazione: nell’originale] | Il trasferimento di diritti di emissione, certificati e attestati di riduzione delle emissioni, garanzie di origine dell’elettricità e di diritti, attestati e certificati analoghi soggiace generalmente, secondo l’articolo 45 capoverso 1 lettera e LIVA, all’imposta sull’acquisto, a prescindere dalla sede del prestatore ([Illustrazione: nell’originale] per ulteriori informazioni si rimanda all’info IVA Imposta sull’acquisto). Il prestatore non deve procedere a una correzione della deduzione dell’imposta precedente. |
Prima definizione della prassi in seguito alla modifica di una disposizione sull’IVA (art. 21 LIVA), applicabile dal 01.01.2025 (riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale) e
Modifica della prassi in seguito alla modifica di disposizioni sull’IVA (art. 1 cpv. 2 lett. b e art. 45 LIVA), applicabile dal 01.01.2025 (riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).