Rapporto esplicativo

La possibilità del riporto delle donazioni dovrebbe essere data per tutte le prestazioni volontarie di cui all’articolo 33a LIFD e non soltanto per quelle provenienti da mezzi di un’eredità o di una donazione.

Se l’importo della donazione supera il 20 per cento del reddito, il contribuente deve dimostrare che l’importo eccedente proviene da mezzi di un’eredità o di una donazione, ossia che l’eredità o la donazione corrisponde almeno all’importo della liberalità. Se tale prova è fornita, la deduzione maggiorata è ammessa. Nel caso in cui l’importo della liberalità non superi il 20 per cento del reddito, occorre considerare che la deduzione della liberalità proveniente da un’eredità o da una donazione può essere fatta valere una sola volta, ossia nell’anno in cui viene fatta la liberalità.

Nell’esempio 1 illustrato qui di seguito le liberalità possono essere integralmente dedotte, mentre nell’esempio 2 la deduzione viene riportata a periodi di tassazione successivi. Per semplicità in questo secondo esempio è stato supposto che nell’anno, in cui è fatto valere il riporto, non siano state fatte ulteriori donazioni.

Esempio 1 per la deduzione di una liberalità unica proveniente da un’eredità e di altre liberalità

Anno fiscale 1 (anno in cui ha luogo la donazione)

 reddito netto: 200 000 franchi

 liberalità con mezzi provenienti da un’eredità: 150 000 franchi

 altre liberalità secondo l’articolo 33a capoverso 1: 40 000 franchi (20 % di

200 000 franchi)

 totale delle liberalità: 190 000 franchi

Conseguenze fiscali:

 il contribuente può dedurre 190 000 franchi dal reddito netto. Il reddito imponi-

bile ammonta di conseguenza a 10 000 franchi. La liberalità proveniente da un’eredità di 150 000 franchi ha potuto essere dedotta integralmente, come le altre liberalità secondo l’articolo 33a cpv. 1 LIFD.

 nessun riporto della liberalità.

Esempio 2 per la deduzione di una liberalità proveniente da un’eredità con riporto della stessa

Anno fiscale 1 (anno in cui ha luogo la donazione)

 reddito netto: 200 000 franchi,

 liberalità con mezzi provenienti da un’eredità: 400 000 franchi

 altre liberalità secondo l’articolo 33a capoverso 1: 40 000 franchi (20 % di

200 000 franchi)

 totale delle liberalità: 440 000 franchi

 riporto della liberalità secondo l’articolo 33a capoverso 3: 240'000 franchi