6.14.1 Condizioni per un’esclusione dall’imposta secondo l’articolo 21 capoverso 2 numero 13 LIVA

a)

Contributo stabilito in conformità degli statuti
I contributi dei membri attivi sono considerati stabiliti in conformità degli statuti se sono adempiute cumulativamente le seguenti condizioni:

• i contributi dei membri attivi sono stabiliti da un organo dell’associazione negli statuti o mediante una norma di delega in conformità degli statuti;

• l’importo è uguale per tutti i membri attivi, è determinato secondo un unico schema applicabile a tutti (ad es. in funzione del reddito) o varia in funzione della categoria di membri (ad es. adulti, famiglie, pensionati, juniores o seniores);

• in linea di massima, tutti i membri attivi della stessa categoria possono avvalersi delle stesse prestazioni in ugual misura;

• l’ammontare del contributo non è in rapporto diretto con le prestazioni effettivamente ottenute dai membri attivi.

Se un membro attivo versa un contributo più elevato di quanto stabilito negli statuti, per ogni singolo caso occorre valutare se l’importo che supera quello stabilito negli statuti riguarda un rapporto di prestazione imponibile (se l’associazione effettua a tale membro una prestazione particolare, ovvero che spetta solo a lui) o una liberalità volontaria (dono).

b)

Senza scopo lucrativo
Un’associazione è considerata senza scopo lucrativo se non persegue sistematicamente alcun obiettivo di lucro. Se tuttavia realizza un utile, questo deve essere utilizzato per finanziare le sue attività, affinché sia data la mancanza di un obiettivo di lucro.

c)

Obiettivo ideale
L’associazione persegue un obiettivo di natura politica, sindacale, economica, religiosa, patriottica, filosofica, filantropica, ecologica, sportiva, culturale o civica.

d)

Rapporto di prestazione
Affinché l’importo sia escluso dall’imposta, deve sussistere un rapporto di prestazione ([Illustrazione: nell’originale] tuttavia cifra 6.14.2). Si è in presenza di un rapporto di prestazione, quando i membri attivi versano il contributo principalmente per ottenere prestazioni dall’associazione per interesse individuale.

I contributi dei membri attivi vengono versati senza una prestazione in contropartita se dagli statuti e da altri documenti risulta che l’intenzione principale è quella di supportare lo scopo dell’associazione. Di conseguenza, i membri attivi versano il contributo principalmente per realizzare lo scopo della comunità e non per ottenere dall’associazione prestazioni per interesse individuale. Di solito, vi è una non controprestazione quando l’attività dell’associazione, finanziata tra l’altro dai contributi dei membri attivi, è rivolta a un gruppo di destinatari indefinito e non individualizzato (ad es. alla natura, alla cultura o alla società).