6.14.4 Conseguenze fiscali in caso di una non controprestazione

Se non vi è alcun rapporto di prestazione e il contribuente non tratta i contributi dei membri attivi come controprestazione ottenuta in cambio di una prestazione secondo la cifra 6.14.2, in mancanza di prestazione i contributi dei membri attivi non sono considerati controprestazione (art. 18 cpv. 2 LIVA).

I contributi dei membri attivi senza prestazioni in contropartita non rientrano nel campo di applicazione dell’articolo 18 capoverso 2 lettere a–c LIVA, motivo per cui non comportano una riduzione dell’imposta precedente (art. 33 cpv. 2 LIVA). Se, tuttavia, i membri attivi sono enti pubblici, occorre verificare se i loro contributi rappresentano sussidi che potrebbero comportare una riduzione dell’imposta precedente presso il destinatario.

Se l’associazione non consegue altre entrate mediante prestazioni, non si è in presenza di un’attività imprenditoriale. In simili casi non vi è assoggettamento all’imposta e non è possibile rinunciare all’esenzione dall’assoggettamento.

Se i contributi dei membri attivi sono considerati non controprestazioni, per i contribuenti ciò può comportare (per via di altre attività) la presenza di un ambito non imprenditoriale.

Modifica della prassi in seguito a un riesame della prassi da parte dell’AFC (data di pubblicazione: 26.05.2026; riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).