Rapporto esplicativo

l’impressione di dover versare un’imposta sugli utili da sostanza immobiliare senza avere realizzato alcun utile (cfr. esempio di calcolo 3.8.4).

Nel complesso, il metodo relativo porterebbe a un rapido aumento dei casi di differimento dell’imposizione anche per reinvestimenti minimi. Una procedura di ricupero d’imposta nei Cantoni nei quali viene acquistata un’abitazione sostitutiva non sarebbe praticamente più eseguibile, soprattutto in caso di diversi reinvestimenti parziali.

Un argomento a favore del metodo assoluto risiede nel fatto che gli utili realizzati che non sono reinvestiti nell’abitazione sostitutiva vanno tassati in questo momento (conformemente al principio di realizzazione e al principio costituzionale della capacità economica).

2.3.8 Esempi di calcolo

2.3.8.1 Reinvestimento dell’intero utile

Esempio: nel 1990 U ha acquistato un’abitazione (RF n. 300) per 1 000 000 di franchi; nel 2000, vende quest’abitazione (RF n. 300) per 1 500 000 franchi; due mesi dopo, compra un’abitazione (RF n. 400) per 1 600 000 franchi; nel 2008, vende quest’abitazione (RF n. 400) per 1 700 000 franchi senza effettuare un nuovo acquisto di un’abitazione sostitutiva ad uso proprio.

2.3.8.1.1 Metodo relativo

Calcolo dell’utile:

Abitazione RF n. 300

Ricavo per l’abitazione RF n. 300 nel 2000: 1 500 000 fr. Spese d’investimento 1 000 000 fr. Utile lordo (nel 2000) 500 000 fr. L’intero utile lordo nel 2000 è differito poiché viene acquistata un’abitazione sostitutiva per 1 600 000 franchi.

Abitazione RF n. 400

Ricavo per l’abitazione RF n. 400 nel 2008: 1 700 000 fr. Spese di investimento (prezzo d’acquisto nel 2000): 1 600 000 fr.

Deduzione del differimento dell’imposta su RF n. 300: 500 000 fr.

Totale spese di investimento computabili: 1 100 000 fr. 1 100 000 fr.

Utile lordo totale 600 000 fr.

Deduzione per durata della proprietà

sull’utile lordo differito di: 500 000 fr.