Rapporto esplicativo

L’utile da sostanza immobiliare imponibile al momento della vendita dell’abitazione RF n. 300 ammonta a 400 000 franchi ed è imponibile nel 2000.

Abitazione RF n. 400

Ricavo per l’abitazione RF n. 400 nel 2008: 800 000 fr.

Spese d’investimento (prezzo d’acquisto nel 2000): 800 000 fr.

Deduzione del differimento dell’imposta su RF n. 300: 0 fr.

Totale spese d’investimento computabili: 800 000 fr. 800 000 fr.

Utile da sostanza immobiliare imponibile: 0 fr.

L’utile da sostanza immobiliare imponibile al momento della vendita dell’abitazione RF n. 400 ammonta a 0 franchi.

2.3.9 Tabella riassuntiva

Metodo Utile impon. Differimento Utile sul- Utile impon. Totale utile da

per la 1^a ven- imposizione la 2^a ven- per la 2^a ven- sostanza immob. dita dita dita imponibile

3.8.1 Reinvestimento dell’intero utile

M. relat. 0.- 500 000.- 600 000.- 404 000.- 404 000.- M. assol. 0.- 500 000.- 600 000.- 404 000.- 404 000.-

3.8.2 Reinvestimento di una parte dell’utile

M. relat. 80 000.- 400 000.- 400 000.- 256 000.- 336 000.- M. assol. 240 000.- 200 000.- 200 000.- 128 000.- 368 000.-

3.8.3 Reinvestimento delle spese di investimento

M. relat. 136 000.- 330 000.- 330 000.- 211 200.- 347 200.- M. assol. 400 000.- 0.- 0.- 0.- 400 000.-

3.8.4 Reinvestimento di una parte delle spese d’investimento

M. relat. 188 000.- 265 000.- 265 000.- 169 000.- 357 000.- M. assol. 400 000.- 0.- 0.- 0.- 400 000.-

2.4 Conclusione

Dagli esempi descritti sopra risulta quanto segue: se l’intero ricavo (le spese d’investimento e l’utile) viene investito in un’abitazione sostitutiva ed è concesso un differimento dell’imposizione per proprietà abitativa per uso proprio, la vendita del secondo immobile porta allo stesso utile da sostanza immobiliare imponibile sia con l’applicazione del metodo assoluto sia con l’applicazione di quello relativo (n. 3.8.1.1 e 3.8.1.2).

Se le spese d’investimento e una parte dell’utile da sostanza immobiliare vengono investiti nell’abitazione sostitutiva, il contribuente può beneficiare di un differimento dell’imposizione più elevato con l’applicazione del metodo relativo rispetto al metodo assoluto. Inoltre, anche la deduzione per durata della proprietà più lunga si ripercuote positivamente per il contribuente: