Rapporto esplicativo

L’utile da sostanza immobiliare imponibile al momento della vendita dell’abitazione RF n. 300 ammonta a 400 000 franchi ed è imponibile nel 2000.

Abitazione RF n. 400

Ricavo per l’abitazione RF n. 400 nel 2008: 1 000 000 fr. Spese d’investimento (prezzo d’acquisto nel 2000): 1 000 000 fr.

Deduzione del differimento dell’imposta su RF n. 300: 0 fr.

Totale spese d’investimento computabili: 1 000 000 fr. 1 000 000 fr.

Utile da sostanza immobiliare imponibile 0 fr.

L’utile da sostanza immobiliare imponibile al momento della vendita dell’abitazione RF n. 400 ammonta a 0 franchi.

2.3.8.4 Reinvestimento di una parte soltanto delle spese d’investimento

Esempio: nel 1990 U ha acquistato un’abitazione (RF n. 300) per 1 000 000 di franchi; nel 2000, vende quest’abitazione (RF n. 300) per

1 500 000 franchi; due mesi dopo, compra un’abitazione (RF n. 400) per 800 000 di franchi; nel 2008, vende quest’abitazione (RF n. 400) per

800 000 di franchi senza effettuare un nuovo acquisto di un’abitazione sostitutiva ad uso proprio.

2.3.8.4.1 Metodo relativo

Calcolo dell’utile:

Abitazione RF n. 300

Ricavo per l’abitazione RF n. 300 nel 2000: 1 500 000 fr. Spese d’investimento 1 000 000 fr. Utile lordo (nel 2000) 500 000 fr. Per l’acquisto dell’abitazione sostitutiva di 800 000 di franchi viene reinvestita solamente una parte delle spese d’investimento. In questo caso, il differimento dell’imposizione è accordato sul 53 per cento dell’utile lordo (reinvestimento di 800 000 fr. / ricavo di 1 500 000 fr. x 100 = 53%).

Calcolo del differimento dell’imposizione sul 53 per cento (53% dell’utile lordo di 500 000 fr.) = 265 000 fr.

Il rimanente utile lordo (47 per cento, pari a 235 00 fr.) non beneficia del differimento dell’imposizione.

Deduzione per durata della proprietà

sull’utile lordo realizzato di: 235 000 fr. 1990 – 2000 = 10 anni

./. 20 % di 235 000 fr. = 47 000 fr.