Rapporto esplicativo

sull’utile differito si può, infatti, procedere a una deduzione in funzione della durata del possesso della prima e della seconda abitazione. Per questo motivo, in caso di differimento dell’imposizione per la proprietà abitativa per uso proprio, il metodo relativo è di massima più vantaggioso per il contribuente di quello assoluto dal momento in cui non viene reinvestito l’intero ricavo (le spese d’investimento e l’utile) dell’abitazione venduta.

Con il metodo relativo il differimento dell’imposizione viene concesso anche quando solamente le spese d’investimento o addirittura meno di tali spese vengono investite nel bene sostitutivo.

Come si evince dagli esempi citati sopra (n. 3.8.3.1 e 3.8.3.2), il metodo assoluto non accorda alcun differimento dell’imposizione se vengono reinvestite soltanto le spese d’investimento. Nell’utile da sostanza immobiliare imponibile può essere computata una deduzione per durata della proprietà più breve, vale a dire la durata del possesso della prima abitazione.

Occorre tuttavia rilevare a proposito del metodo relativo che, nel caso di vendita dell’abitazione sostitutiva senza ulteriore acquisto di un’altra abitazione sostitutiva, l’utile differito dalla prima vendita deve essere tassato in questo momento. Tale è anche il caso se dalla vendita dell’abitazione sostitutiva non risulta alcun nuovo utile da sostanza immobiliare e deve quindi essere tassato l’utile differito. Come si evince dagli esempi e dalla tabella riassuntiva, con il metodo assoluto, per contro, già dopo la prima vendita l’utile da sostanza immobiliare è imponibile soltanto se le spese d’investimento della prima abitazione o addirittura meno di tali spese vengono reinvestite nell’abitazione sostitutiva. Con la seconda vendita, dove il ricavo della stessa corrisponde solamente alle spese d’investimento, non risulta più alcun utile da sostanza immobiliare imponibile. Questa procedura è più semplice per i contribuenti e per le autorità di tassazione. Essa è conforme al principio di realizzazione applicato nel diritto fiscale ed è più comprensibile per i contribuenti stessi.

3 Commento delle singole disposizioni della LAID

Art. 12 cpv. 3 lett. e

Con 14 voti contro 1 e 4 astensioni, la Commissione decide di integrare nel progetto preliminare una disposizione non prevista nel testo di legge originale che attua quanto chiesto dall’iniziativa parlamentare.

Questa disposizione permette al contribuente di rinunciare al differimento dell’imposizione. Essa considera il fatto che i contribuenti possono essere interessati a pagare immediatamente le imposte sugli utili da sostanza immobiliare, invece di avvalersi del differimento dell’imposizione.

Art. 12 cpv. 3^bis lett. a

Nei casi di cui all’articolo 12 capoverso 3 lettera e LAID, se il ricavo non è interamente reinvestito, l’imposizione degli utili da sostanza immobiliare è differita in funzione del rapporto tra il reinvestimento e il ricavo ottenuto.