Rapporto esplicativo

Spese d’investimento (prezzo d’acquisto nel 2000): 1 200 000 fr.

Deduzione del differimento dell’imposta su RF n. 300: 200 000 fr.

Totale spese di investimento imputabili: 1 000 000 fr. 1 000 000 fr.

Utile lordo totale 200 000 fr.

Deduzione per durata della proprietà

sull’utile lordo differito di: 200 000 fr. 1990 – 2008 = 18 anni

./. 36 % di 200 000 fr. = 72 000 fr.

Utile da sostanza immobiliare imponibile: 128 000 fr.

L’utile da sostanza immobiliare imponibile al momento della vendita

dell’abitazione RF n. 400 ammonta a 128 000 franchi.

2.3.8.3 Reinvestimento nella misura delle spese d’investimento

Esempio: nel 1990 U ha acquistato un’abitazione (RF n. 300) per 1 000 000 di franchi; nel 2000, vende quest’abitazione (RF n. 300) per

1 500 000 franchi; due mesi dopo, compra un’abitazione (RF n. 400) per 1 000 000 di franchi; nel 2008, vende quest’abitazione (RF n. 400) per 1 000 000 di franchi senza effettuare un nuovo acquisto di un’abitazione sostitutiva ad uso proprio.

2.3.8.3.1 Metodo relativo

Calcolo dell’utile:

Abitazione RF n. 300

Prodotto della vendita nel 2000: 1 500 000 fr. Spese d’investimento 1 000 000 fr. Utile lordo (nel 2000) 500 000 fr. Per l’acquisto dell’abitazione sostitutiva di 1 000 000 di franchi vengono reinvestite solamente le spese d’investimento, tuttavia nessuna parte dell’utile. In questo caso, il differimento dell’imposizione è accordato sul 66 per cento dell’utile lordo (reinvestimento di 1 000 000 fr. / ricavo di 1 500 000 fr. x 100 = 66%).

Calcolo del differimento dell’imposizione sul 66 per cento (66% dell’utile lordo di 500 000 fr.) = 330 000 fr.

Il rimanente utile lordo (34 per cento, pari a 170 000 fr.) non beneficia del differimento dell’imposizione.

Deduzione per durata della proprietà

sull’utile lordo realizzato di: 170 000 fr. 1990 – 2000 = 10 anni