Rapporto esplicativo

(reinvestimento / ricavo x 100 = 80%)

Imposizione differita (80 % dell’utile lordo di 600 000 fr.): 480 000 fr.

Utile da sostanza immobiliare imponibile

(rimanente 20 % dell’utile lordo) 120 000 fr.

Così, dei 200 000 franchi che rimangono liberamente disponibili dopo il reinvestimento, soltanto 120 000 franchi vengono tassati immediatamente.

2.3.3.2 Metodo assoluto

Nell’applicare il metodo assoluto, la parte non reinvestita dell’utile lordo è tassata quale utile da sostanza immobiliare, mentre il differimento dell’imposizione è concesso esclusivamente sulla parte dell’utile lordo effettivamente reinvestita. Se l’importo reinvestito è inferiore alle spese d’investimento del bene immobile alienato, nel metodo assoluto non rimane in sostanza posto per un differimento dell’imposizione.

Esempio di applicazione del metodo assoluto:

Un’abitazione è alienata a 1 000 000 di franchi. Per calcolare l’utile lordo, si parte dai seguenti importi:

Ricavo (bene alienato) 1 000 000 fr.

Spese d’investimento (nel bene alienato) ./. 400 000 fr.

Utile lordo = 600 000 fr.

Reinvestimento nell’abitazione sostitutiva 800 000 fr.

Differimento dell’imposizione dell’utile lordo per la differenza

tra il reinvestimento (800 000 fr.) e le spese d’investimento

del bene alienato (400 000 fr.): 400 000 fr.

Utile da sostanza immobiliare imponibile (600 000 – 400 000) =200 000 fr. (utile lordo – differimento dell’imposizione o ricavo - reinvestimento)

Così, i 200 000 franchi che non sono reinvestiti vengono tassati al momento della realizzazione.

2.3.4 Imposizione dopo la vendita definitiva dell’abitazione sostitutiva (all’interno del Cantone)

Se l’abitazione sostitutiva è venduta in via definitiva, l’utile differito è soggetto all’imposizione. Il grafico evidenzia come si determina il prezzo d’acquisto dopo l’acquisto di un’abitazione sostitutiva in caso di successiva