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Amministrazione, locazione e vendita di immobili

Info IVA per settore 17 · Stato dal 1 gennaio 2021 · IVA · 118 numeri

L’AFC pubblica questa info come pubblicazione web, numero per numero, ognuno con il proprio stato. Qui ogni numero ha la sua pagina, nel testo dell’ufficio; l’originale figura accanto.

In vigore

AFC · Info IVA settore 17 · Italiano

Indice

  1. Osservazioni preliminari
  2. Spiegazioni introduttive riguardanti la presente info IVA
  3. 1 Prestazioni in relazione con immobili
  4. 1.1 Prestazioni imponibili
  5. 1.2 Prestazioni escluse dall’imposta
  6. 1.3 Terreno
  7. 2 Luogo della prestazione
  8. 2.1 Luogo della prestazione di servizi
  9. 2.1.1 Prestazioni di servizi di cui all’articolo 8 capoverso 2 lettera f LIVA (luogo del fondo)
  10. 2.1.2 Prestazioni di servizi di cui all’articolo 8 capoverso 1 LIVA (principio del luogo del destinatario)
  11. 2.2 Luogo della fornitura
  12. 3 Opzione
  13. 3.1 Principi
  14. 3.2 Obbligo di registrazione
  15. 4 Edificazione di una costruzione
  16. 4.1 Deduzione dell’imposta precedente e correzioni della deduzione dell’imposta precedente
  17. 4.2 Garanzia d’affitto
  18. 5 Trasferimento di un fondo edificato
  19. 5.1 Vendita senza opzione
  20. 5.2 Vendita con opzione
  21. 5.2.1 Opzione per l’intero edificio
  22. 5.2.2 Opzione per parti dell’edificio
  23. 5.3 Trasferimento mediante la procedura di notifica
  24. 5.4 Fattispecie di modifiche d’utilizzazione in caso di trasferimento di un fondo
  25. 5.5 Fatturazione di prestazioni al di fuori del contratto di compravendita stipulato con atto pubblico (istrumento notarile)
  26. 6 Locazione di fondi o parti di fondi esclusa dall’imposta o per la cui imposizione si è optato
  27. 6.1 Esigenze formali per i contratti di locazione con opzione
  28. 6.2 Sublocazione
  29. 6.3 Spese accessorie
  30. 6.3.1 Spese accessorie in caso di locazione con opzione
  31. 6.3.1.1 Principio
  32. 6.3.1.2 Regolamentazione transitoria per le spese accessorie
  33. 6.3.1.3 Importi forfetari per il calcolo delle quote private alle spese accessorie in caso di imprese individuali
  34. 6.3.2 Spese accessorie in caso di locazione senza opzione
  35. 6.3.2.1 Spese accessorie incluse nel contratto di locazione
  36. 6.3.2.2 Spese accessorie non incluse nel contratto di locazione
  37. 6.4 Deduzione dell’imposta precedente sulle spese di manutenzione e d’investimento
  38. 6.5 Deduzione dell’imposta precedente su immobili in caso di imprese individuali
  39. 6.6 Pagamenti del locatario
  40. 6.7 Modifica di utilizzazione in caso di cambiamento di locatario
  41. 6.8 Edifici inoccupati (inutilizzati)
  42. 6.8.1 In caso di precedente locazione
  43. 6.8.2 In caso di prima locazione
  44. 6.9 Appartamento del portinaio
  45. 6.10 Provvedimenti edilizi negli oggetti locati
  46. 6.10.1 Provvedimenti edilizi da parte del locatario (locazione di costruzioni grezze)
  47. 6.10.2 Provvedimenti edilizi da parte del locatore
  48. 6.11 Riduzione della pigione
  49. 6.12 Indennizzo per lo scioglimento anticipato del contratto di locazione («key money»)
  50. 7 Locazioni imponibili secondo l’articolo 21 capoverso 2 numero 21 lettere a–f LIVA; in particolare prestazioni del settore alberghiero
  51. 7.1 Delimitazione tra sostanza aziendale e sostanza privata, rispettivamente tra ambito imprenditoriale e non imprenditoriale in relazione ad appartamenti o case di vacanza, nonché a posteggi
  52. 7.1.1 Aliquote d’imposta applicabili e deduzione dell’imposta precedente
  53. 7.1.2 Messa a disposizione a persone strettamente vincolate
  54. 7.1.3 Utilizzazione a scopi privati da parte di imprese individuali
  55. 7.1.4 Proprietà o comproprietà di un imprenditore contribuente (impresa individuale) e del suo coniuge
  56. 7.1.5 Esempi
  57. 7.2 Prestazioni del settore alberghiero e locazione di sale nel settore alberghiero e della ristorazione
  58. 7.2.1 Prestazioni del settore alberghiero nella paralbergheria e delimitazione rispetto alla locazione esclusa dall’imposta
  59. 7.2.2 Locazione di sale, auditori e aule per conferenze nel settore alberghiero e della ristorazione
  60. 7.3 Locazione di aree di campeggio e aree per mobile home
  61. 7.4 Locazione di aree per il parcheggio di veicoli
  62. 7.4.1 Principio
  63. 7.4.2 Trattamento fiscale
  64. 7.4.2.1 Posteggi destinati all’uso comune
  65. 7.4.2.2 Posteggi non destinati all’uso comune
  66. 7.4.3 Esempi
  67. 7.4.4 Posteggi per il personale, i clienti e i fornitori
  68. 7.5 Locazione di attrezzature installate durevolmente e di impianti sportivi
  69. 7.6 Porti e posti d‘attracco per imbarcazioni e boe
  70. 7.7 Locazione di cassette di sicurezza
  71. 7.8 Locazione di superfici per stand di esposizione e di singoli locali in edifici espositivi e congressuali
  72. 8 Comunione di comproprietari di proprietà per piani (CCPP), comunione di comproprietari (CCP) e raggruppamento ai fini del consumo proprio (RCP)
  73. 8.1 Principi relativi alla CCPP e alla CCP
  74. 8.2 Opzione in caso di CCPP e CCP
  75. 8.3 Fondo di rinnovamento di una CCPP e di una CCP
  76. 8.4 RCP e vendita di energia autoprodotta
  77. 8.4.1 Gestori di impianti
  78. 8.4.2 Raggruppamento ai fini del consumo proprio (RCP)
  79. 8.4.3 Destinatari della prestazione di energia autoprodotta
  80. 9 Criteri di delimitazione
  81. 9.1 Locazione oppure diritto di utilizzazione di un’infrastruttura
  82. 9.2 Locazione di aree riservate alle bancarelle di mercato e di aree di stazionamento all’aperto
  83. 9.3 Locazione di stazioni di rifornimento
  84. 9.3.1 Senza l’immobile d‘esercizio
  85. 9.3.2 Con l‘immobile d‘esercizio
  86. 9.3.3 Prestazioni supplementari del locatore
  87. 9.4 Locazione di cinematografi, studi per registrazioni sonore, audiovisive, televisive e simili
  88. 9.5 Spazi per pubblicità, vetrine
  89. 9.6 Bancomat
  90. 9.7 Antenne per telefonia mobile
  91. 9.8 Estrazione di risorse naturali
  92. 9.9 Discariche
  93. 9.10 Custodia e immagazzinaggio di beni
  94. 9.11 Costruzioni mobili (vendita o locazione)
  95. 9.11.1 Locazione di una costruzione mobile da parte di un’impresa di costruzioni
  96. 9.11.2 Locazione di una costruzione mobile da parte di terzi
  97. 10 Prestazioni in nome di terzi – rappresentanza e intermediazione
  98. 10.1 Principio
  99. 10.2 Intermediazione per l’acquisto o la vendita di un fondo
  100. 10.3 Intermediazione per la locazione di immobili
  101. 10.4 Mediazione per la locazione di appartamenti e case di vacanza
  102. 10.5 Intermediazione per l’amministrazione di immobili
  103. 10.5.1 Amministrazione di immobili di terzi
  104. 10.5.2 Amministrazione di immobili propri
  105. 10.5.3 Rifatturazione delle spese accessorie da parte di un’amministrazione immobiliare
  106. 10.5.3.1 In caso di locazione di immobili, senza opzione
  107. 10.5.3.2 In caso di locazione di immobili, con opzione
  108. 10.5.3.3 Onorario per la stesura del conteggio delle spese accessorie
  109. 11 Criteri di delimitazione tra prestazioni di portineria proprie e prestazioni di portineria imponibili acquisite presso terzi
  110. 12 Procedura semplificata per calcolare la correzione della deduzione dell’imposta precedente e la riduzione della deduzione dell’imposta precedente mediante «imposizione tacita»
  111. 12.1 Appartamento del portinaio
  112. 12.2 Sussidi e fondi simili
  113. 13 Allegati
  114. 13.1 Modello per la chiave di riparto dell‘imposta precedente
  115. 13.2 Rappresentazione grafica del trasferimento di fondi o di parte di fondi mediante procedura di notifica
  116. 13.3 Conteggio delle spese accessorie con correzione corrente della deduzione dell’imposta precedente
  117. 13.4 Conteggio delle spese accessorie con deduzione totale dell’imposta precedente e successiva correzione di tale deduzione
  118. Competenze