Rapporto esplicativo

portafoglio svizzero dell’assicuratore e se, al verificarsi dell’evento assicurato, lo stipulante o un avente diritto è domiciliato in Svizzera15. Sono esentate dall’imposta preventiva le prestazioni in capitale, se il totale delle prestazioni provenienti dalla medesima assicurazione non supera 5000 franchi così come le rendite e le pensioni, se il loro ammontare, comprese le indennità supplementari, non supera 500 franchi l’anno16. Di norma l’assicuratore soddisfa all’obbligazione fiscale con la notifica della prestazione d’assicurazione imponibile17. Nel caso delle rendite vitalizie occorre badare a che queste vengano notificate una volta sola, nello specifico all’inizio della decorrenza della rendita. Una nuova notifica deve essere presentata soltanto in caso di aumento della rendita o di cambiamento dell’avente diritto18.

L’articolo 19 capoverso 1 LIP prevede la possibilità di opporsi alla notifica. In questo caso l’assicuratore deve soddisfare alla propria obbligazione fiscale mediante il rendiconto dell’imposta preventiva.

1.2.7 Imposta sulla sostanza

L’imposta sulla sostanza è legata al valore di riscatto. Nel caso di assicurazioni di rendita vitalizia e rendite vitalizie riscattabili, il valore di riscatto soggiace all’imposta sulla sostanza. Il Tribunale federale ha deciso che nel caso di assicurazioni di rendita riscattabili, analogamente alle assicurazioni di capitali private riscattabili, l’imposta sulla sostanza sia dovuta per l’intera durata contrattuale¹⁹.

L’imposta sulla sostanza non si applica alle assicurazioni di rendita vitalizia e alle rendite vitalizie non riscattabili.

1.2.8 Delimitazione: imposizione di assicurazioni di capitali

Imposizione delle prestazioni versate derivanti da assicurazioni di capitali non riscattabili

Le assicurazioni di capitali private non riscattabili sono tutte quelle assicurazioni di diritto privato per cui non è certo il verificarsi dell’evento assicurato. Rientrano in questa categoria di prestazioni in capitale uniche, in particolare, i proventi da assicurazioni di rischio, da assicurazioni private per l’invalidità, da assicurazioni contro gli infortuni e da assicurazioni di responsabilità civile. Nel diritto vigente queste liquidazioni in capitale, che rappresentano un tipo di reddito sostitutivo e che vengono versate nel caso di lesioni personali permanenti, pregiudizio durevole della salute o in caso di decesso, vengono tassate separatamente rispetto agli altri redditi. Sono applicabili l’articolo 23 lettera b LIFD in combinato disposto con l’articolo 38 LIFD e l’articolo 7 capoverso 1 LAID in combinato disposto con l’articolo 11 capoverso 3 LAID.