Rapporto esplicativo

Dal momento che i premi di assicurazione e gli interessi sui risparmi sono dedotti in un’unica soluzione, nella prassi di tassazione si constata tuttavia che a livello federale e nella maggior parte dei Cantoni è molto difficile che i premi del pilastro 3b o gli interessi dei capitali a risparmio possano essere dedotti, poiché di norma l’importo forfettario viene già raggiunto interamente con i premi delle casse malati.

Tassa di bollo

Le assicurazioni sulla vita riscattabili con premio unico, concluse al di fuori della previdenza professionale da persone domiciliate in Svizzera, sono assoggettate alla tassa di bollo. La tassa è calcolata sul premio netto e ammonta al 2,5 per cento (art. 21 in combinato disposto con l’art. 22 lett. a^bis della legge federale del 27 giugno 1973⁶ sulle tasse di bollo [LTB]).

1.2.2 Deducibilità della prestazione di rendita versata dal debitore

Rendite con debitore commerciale

Nel caso di rendite versate da un debitore che tiene la contabilità, il valore attuale della rendita deve essere iscritto a bilancio tra le passività. Le rendite a favore del creditore devono essere tassate almeno in ragione della componente di rimborso di capitale del debito, finché quest’ultimo non sarà stato estinto. La parte rimanente della rendita può dunque essere addebitata al conto economico⁷.

Rendite con debitore privato

Nel quadro del Programma di stabilizzazione 1998, per quanto riguarda i debitori di rendite privati, il 1° gennaio 2001 il sistema di deduzione in funzione della controprestazione ottenuta fu sostituito con una deduzione percentuale forfettaria degli interessi su debiti. Poiché all’articolo 22 capoverso 3 LIFD e all’articolo 7 capoverso 2 LAID la quota di reddito imponibile era stata fissata al 40 per cento (in precedenza 60 %), il legislatore decise di fissare di riflesso all’articolo 33 capoverso 1 lettera b LIFD e all’articolo 9 capoverso 2 lettera b LAID una deduzione del 40 per cento anche per il debitore di rendite privato (cfr. n. 1.2.3). Quest’ultimo può dunque effettuare una deduzione del 40 per cento ai fini dell’imposizione del reddito su ognuna delle rendite da lui versate⁸.

1.2.3 Imposizione della prestazione di rendita versata al creditore

Le prestazioni derivanti da assicurazioni di rendita vitalizia nonché da contratti di rendita vitalizia e contratti di vitalizio includono fondamentalmente una componente di rimborso del capitale non imponibile e una componente di reddito da capitale

6 RS 641.10