Rapporto esplicativo

Capoverso 3^bis: questo capoverso disciplina il calcolo della quota di reddito imponibile per le prestazioni garantite derivanti da assicurazioni di rendita vitalizia svizzere (lett. a), per le prestazioni eccedentarie derivanti da assicurazioni di rendita vitalizia svizzere (lett. b) e per le prestazioni derivanti da assicurazioni di rendita vitalizia estere, da contratti di rendita vitalizia e da contratti di vitalizio (lett. c).

Lettera a: il calcolo della quota di reddito imponibile per le prestazioni garantite derivanti da assicurazioni di rendita vitalizia si basa su un modello di contratto stipulato sulla vita di una persona di 62 anni, finanziato con un premio unico, che prevede il pagamento anticipato della rendita e un periodo di differimento di due anni prima che inizi a decorrere la rendita. Sulla base dei dati dell’Ufficio federale di statistica sull’aspettativa di vita, ossia una durata di vita residua di circa 20 anni per gli uomini e di 23 per le donne da quando decorre la prestazione di rendita, la durata media di versamento della rendita attesa per entrambi i sessi è pari a 22 anni.

Queste ipotesi si basano sull’analisi di un portafoglio rappresentativo di assicurazioni di rendita svizzere, dal quale è stato estrapolato un modello di contratto ideale con questi parametri24.

Un parametro essenziale della formula è il tasso d’interesse garantito che viene stabilito al momento della conclusione del contratto per l’intera durata dello stesso. Il suo valore limite superiore corrisponde al tasso d’interesse tecnico massimo fissato dalla FINMA secondo l’articolo 121 capoverso 1 OS, sulla base dell’articolo 36 capoverso 1 della legge del 17 dicembre 200425 sulla sorveglianza degli assicuratori (LSA). Esso viene determinato alla conclusione del contratto e vale per l’intera durata contrattuale. Deve essere indicato dall’assicuratore e confluisce nel calcolo della quota di reddito imponibile, anche quando il tasso d’interesse garantito di un contratto è inferiore al tasso d’interesse tecnico massimo. Quindi, per tutti i contratti conclusi in uno stesso anno civile si ottiene una quota di reddito imponibile unitaria, indipendentemente dalla data di decorrenza della rendita. Se il tasso d’interesse è negativo o nullo, la quota di reddito corrisponde allo zero per cento.

Esempio di calcolo

Nel 2019 un contribuente riceve in virtù di un contratto di assicurazione di rendita vitalizia concluso nel 2015 una rendita garantita di 20 000 franchi. Il tasso d’interesse tecnico massimo nel 2015 era dell’1,25 per cento. Pertanto, la quota di reddito si calcola secondo la seguente formula.