Rapporto esplicativo

2 Commento ai singoli articoli

2.1 Legge federale sull’imposta federale diretta (LIFD)

Articolo 22

Capoverso 3: il nuovo disciplinamento del capoverso 3 non prevede più una quota di reddito fissa. Si limita a stabilire che la quota di reddito derivante da assicurazioni di rendita vitalizia nonché da contratti di rendita vitalizia e contratti di vitalizio è imponibile. Il calcolo di tale quota è spiegato nel nuovo capoverso 3^bis.

Ora le assicurazioni di rendita vitalizia, che nella precedente formulazione erano comprese nel concetto di rendite vitalizie, vengono menzionate espressamente. Ciò è dovuto al fatto che innanzitutto si tratta dell’elemento dell’enumerazione economicamente più importante e, in secondo luogo, il calcolo della quota di reddito di cui al capoverso 3^bis per le assicurazioni di rendita vitalizia e le rendite vitalizie avviene in base a regole diverse.

Secondo la giurisprudenza le rendite vitalizie temporanee (o le assicurazioni di rendita vitalizia temporanee) di durata inferiore o pari a cinque anni devono ricevere lo stesso trattamento fiscale delle rendite a termine23. L’imposizione è dunque retta dall’articolo 20 capoverso 1 lettera a LIFD. Invece le rendite vitalizie temporanee di durata superiore a cinque anni vengono tassate come le rendite vitalizie a vita secondo l’articolo 22 capoverso 3 LIFD. Tale distinzione è giustificata dal fatto che le rendite vitalizie temporanee occupano una posizione intermedia tra le rendite vitalizie a vita e le rendite a termine. In particolari circostanze assumono di fatto il carattere di rendite a termine, nello specifico quando è poco probabile che il decesso si verifichi durante il periodo di decorrenza della rendita, pertanto il rischio biometrico passa in secondo piano.