Rapporto esplicativo

A lungo termine, i Cantoni e i Comuni beneficiano indirettamente delle maggiori entrate generate dalle imposte sull’utile, sul reddito e sul patrimonio, che sono la conseguenza degli effetti di crescita scaturiti dalla soppressione delle tasse di bollo.

Anche i Cantoni e i Comuni potrebbero tuttavia registrare una riduzione degli introiti dell’imposta sul reddito se gli investitori dovessero modificare la composizione del loro portafoglio sostituendo i prodotti a ricavi imponibili con assicurazioni di capitale esenti da imposta.

5 Diritto comparato e rapporto con il diritto europeo

5.1 Tassa di negoziazione

Nell’Unione europea (UE) non vi sono direttive concernenti la tassa di negoziazione. Conformemente all’articolo 6 capoverso 1 lettera a della direttiva 2008/7/CE del Consiglio, del 12 febbraio 2008, concernente le imposte indirette sulla raccolta di capitali²⁹, gli Stati membri possono applicare imposte sui trasferimenti di valori mobiliari, riscosse forfettariamente o no. Tuttavia, la maggior parte degli Stati europei non si avvale di questa possibilità.

A seguito della crisi che ha colpito il settore finanziario, l’UE sta discutendo l’introduzione di una tassa sulle transazioni finanziarie. Alla fine del 2018 Germania e Francia hanno lanciato la proposta di una tassa europea. Se e quando sarà introdotta nell’UE una tassa sulle transazioni finanziarie non è ancora stato deciso.

5.2 Tassa sui premi per l’assicurazione di cose e del patrimonio

La Insurance Premium Tax (IPT; chiamata anche imposta sulle assicurazioni) è riscossa in quasi tutta l’Europa. I tassi oscillano tra l’1,5 e il 34,5 per cento in funzione del ramo assicurativo e del Paese³⁰. In seno all’UE, il diritto d’imposizione relativo all’IPT spetta allo Stato in cui sono localizzati i rischi (principio della localizzazione dei rischi), a prescindere da quale Stato incassa i premi.

Il concetto di tassa di bollo svizzera sui premi di assicurazione si basa principalmente sul fatto che le parti nel contratto di assicurazione sono svizzere. A differenza degli Stati europei, esso non tiene conto – fatta eccezione per l’articolo 22 LTB – del luogo in cui si trova il rischio assicurato. Per i rapporti di assicurazione internazionali, questi sistemi d’imposizione diversi possono condurre a una doppia imposizione.