Progetto

1 Principi del progetto

1.1 Situazione iniziale

1.1.1 Obiettivo

La legge federale sull'imposta federale diretta (LIFD) contiene una discriminazione fiscale incostituzionale dei coniugi con doppio reddito rispetto ai concubini che conseguono lo stesso reddito complessivo. Questa discriminazione tocca quasi la metà di tutte le coppie sposate con doppio reddito, in particolare i coniugi del ceto medio e alto, in cui entrambi partecipano in modo determinante al conseguimento di un reddito familiare tra 80'000 e 500'000 franchi. Non è oggetto del presente avamprogetto lo sgravio delle famiglie con figli e dei coniugi pensionati.

Obiettivo dell'avamprogetto è di ridurre, a parità di reddito, l'attuale disparità di trattamento incostituzionale dei coniugi con doppio reddito rispetto ai concubini. Questo obiettivo deve essere realizzato in modo mirato e rapido attraverso l'adozione di una misura immediata di facile attuazione.

1.1.2 Evoluzione legislativa

Con la reiezione del pacchetto fiscale 2001 nella votazione popolare del 16 maggio 2004, contenente la riforma dell'imposizione dei coniugi e della famiglia, le principali richieste per un'imposizione equa dei coniugi e della famiglia nell'ambito dell'imposta federale diretta sono rimaste insoddisfatte.

Già nella sentenza del 1984 nella causa Hegetschweiler¹ il Tribunale federale è giunto alla conclusione che i legislatori cantonali devono, da un lato, alleviare il carico fiscale dei coniugi rispetto alle persone sole e, dall'altro, fare in modo che il carico fiscale delle coppie coniugate non superi quello dei concubini. Inoltre, il Tribunale federale ha stabilito che il carico fiscale dei coniugi non deve dipendere in linea di principio dalla ripartizione del reddito fra i coniugi o dal fatto che soltanto un coniuge oppure entrambi conseguano un reddito. Eventuali privilegi fiscali devono essere accordati in linea di principio ai coniugi e non ai concubini.

Poiché non può esaminare la costituzionalità delle leggi federali (art. 191 Cost.), il Tribunale federale non si è invece potuto pronunciare sull'imposizione dei coniugi a livello di diritto federale.

Nel 1994, nel quadro dell'esame dell'arbitrio, il Tribunale federale ha relativizzato la

sentenza Hegetschweiler, nel senso che l'onere supplementare relativo del 10 per cento di una coppia coniugata con figli rispetto a concubini con figli non rappresenta una violazione del principio dell'eguaglianza giuridica sancita dalla Costituzione. Secondo la massima Corte, per il calcolo dell'imposta delle coppie sposate con figli il confronto non va effettuato in primo luogo con l'onere fiscale delle coppie non sposate con figli, bensì con l'onere fiscale degli altri gruppi di contribuenti, in particolare con le persone sole e i concubini senza figli. Il