Rapporto esplicativo

amministrazione di un assoggettato alla FINMA di svolgere un audit prudenziale stabilito da quest’ultima. Nel cosiddetto audit prudenziale vengono esaminati gli elementi di carattere organizzativo e gli aspetti prudenziali. Si tratta segnatamente di verificare il rispetto delle prescrizioni, ai sensi del diritto prudenziale, del legislatore o della FINMA in merito a corporate governance, organizzazione interna e controllo, gestione del rischio, fondi propri (solvibilità), liquidità ecc. In questo ambito la società di audit opera, per così dire, come «estensione» della FINMA e contribuisce così in maniera significativa ad adempiere i compiti di vigilanza impartiti da quest’ultima. La FINMA deve pertanto poter fare affidamento sulla qualità dell’audit.

La lettera c comprende, nella definizione di società di interesse pubblico¹⁶, l’elenco delle imprese presso le quali i servizi di revisione ai sensi dell’articolo 2 lettera a AP-LSR possono essere forniti solo da imprese di revisione assoggettate alla vigilanza dell’ASR. Si tratta segnatamente di:

• società con azioni quotate in borsa (art. 727 cpv. 1 n. 1 CO¹⁷): tale disposizione

corrisponde all’art. 2 lett. c LSR del diritto vigente.

• assoggettati che devono incaricare una società di audit di effettuare una

revisione ai sensi dell’articolo 24 capoverso 1 lettera b della legge sulla vigilanza dei mercati finanziari del 22 giugno 2007¹⁸ (cfr. commenti agli art. 3 e 24 AP-LFINMA): comprende le centrali d’emissione di obbligazioni fondiarie ai sensi degli articoli 3 e 4 della legge del 25 giugno 1930 sulle obbligazioni fondiarie¹⁹, i titolari dell’autorizzazione ai sensi della legge del 23 giugno 2006 sugli investimenti collettivi²⁰, le banche ai sensi dell’articolo 1 della legge dell’8 novembre 1934 sulle banche²¹, i commercianti di valori mobiliari ai sensi dell’articolo 2 lettera d della legge del 24 marzo 1995 sulle borse²², le imprese di assicurazione ai sensi dell’articolo 2 capoverso 1 lettera a della legge del 17 dicembre 2004 sulla sorveglianza degli assicuratori²³ e gli intermediari finanziari direttamente sottoposti alla FINMA ai sensi dell’articolo 2 capoverso 3 della legge del 10 ottobre 1997 sul riciclaggio di denaro²⁴ (cfr. commenti all’art. 9a AP-LSR). Gli uffici di revisione o società di audit degli istituti finanziari assoggettati sono già ora sottoposti alla vigilanza della FINMA, pertanto la cerchia di vigilanza non viene modificata.

¹⁶Da non confondere con il concetto di «enti di interesse pubblico» conformemente all’art.

2 n. 13 della direttiva 2006/43/CE del Parlamento europeo e del Consiglio, del 17 maggio 2006, relativa alle revisioni legali dei conti annuali e dei conti consolidati, che modifica le direttive 778/660/CEE e 83/349/CEE del Consiglio e abroga la direttiva 84/253/CEE del Consiglio, GU L 157 del 9 luglio 2006, p. 87 e segg., 92 (attualmente in fase di revisione).

¹⁷RS 220.

¹⁸RS 956.1

19 RS 211.423.4