Rapporto esplicativo

• Vigilanza: l’ASR sorveglia tutte le imprese di revisione che forniscono servizi

di revisione per le società con azioni quotate in borsa⁴ e conseguentemente dispongono di un’abilitazione come impresa di revisione. È comunque possibile sottoporsi spontaneamente alla vigilanza dell’ASR. La vigilanza dell’ASR sulle imprese di revisione si limita alla fornitura di servizi di revisione e in particolare alla revisione dei conti annuali e dei conti di gruppo (cosiddetta revisione dei conti o Financial Audit) e non comprende l’audit prudenziale (cosiddetto Regulatory Audit).

La FINMA è invece responsabile della vigilanza sull’attività di audit delle società di audit per gli istituti finanziari sottoposti a vigilanza in conformità alle diverse leggi dei mercati finanziari. Ai sensi del sopraccitato obbligo legale di coordinazione (cfr. punto 1.1.1), entrambe le autorità si scambiano tutte le informazioni e i documenti necessari per applicare la rispettiva legislazione (art. 22 LSR e art. 28 LFINMA).

• Assistenza amministrativa internazionale: l’ASR è competente della richiesta e

della garanzia dell’assistenza amministrativa internazionale nell’ambito della sorveglianza dei revisori. In caso di adempimento dei corrispondenti requisiti legali, essa può trasmettere segnatamente alle autorità estere preposte alla sorveglianza dei revisori informazioni e documenti non accessibili al pubblico e può consentire e/o accompagnare le autorità estere preposte alla sorveglianza dei revisori nel corso dei loro atti di verifica eseguiti in Svizzera (art. 26 e segg. LSR).

Analogamente la FINMA presta assistenza amministrativa nei confronti delle autorità di vigilanza estere ai fini della vigilanza diretta sugli istituti finanziari esteri (art. 42 e segg. LFINMA). Dalla conclusione dello Statement of Protocol (dichiarazione di protocollo) il 4 aprile 2011 tra l’ASR e la FINMA da un lato e l’autorità statunitense di sorveglianza dei revisori (PCAOB) dall’altro, nelle imprese svizzere di revisione sottoposte alla regolamentazione statunitense del mercato dei capitali vengono effettuate le cosiddette joint inspections (ispezioni congiunte). Si tratta fondamentalmente di un accordo bilaterale tra l’ASR e la PCAOB. Tuttavia, non appena un mandato bancario è oggetto di ispezione, si genera una procedura tripartita, in quanto le competenze di ASR e FINMA si sovrappongono.

1.1.3 Lacune nell’attuale regolamentazione

Dopo circa quinque anni di esperienza pratica, nella collaborazione tra la FINMA e l’ASR si osservano consistenti lacune:

• Abilitazione: nonostante gli sforzi intrapresi sussistono alcuni doppioni. Inoltre,

devono essere presentate due domande presso due autorità distinte, le domande vengono trattate in maniera differente e vengono riscosse due tasse di abilitazione. Inoltre, la FINMA e l’ASR devono comunicare separatamente alla singola persona o all’impresa ogni cambiamento concernente l’abilitazione di base o l’abilitazione fondata su leggi speciali. Sussistono delle difficoltà anche a livello del sanzionamento. Per esempio, il ritiro dell’autorizzazione deve