Rapporto esplicativo

d’ufficio una tassazione ordinaria ulteriore. L’importo stabilito deve essere chiaramente inferiore al salario annuo lordo mediano di circa 65 500 franchi13 calcolato dall’Ufficio federale di statistica. Se nonostante diffida la dichiarazione d’imposta non viene presentata, l’autorità fiscale cantonale esegue una tassazione d’ufficio come per i contribuenti tassati secondo la procedura ordinaria.

Se i proventi lordi sono inferiori all’importo fissato dal DFF in collaborazione con i Cantoni, viene effettuata una tassazione ordinaria ulteriore soltanto se entro la fine del mese di marzo dell’anno successivo a quello fiscale viene presentata la relativa richiesta. Il contribuente che presenta tale richiesta deve anche far fronte alle eventuali conseguenze negative di una decisione di tassazione. In altre parole è possibile che egli debba pagare gli arretrati, ad esempio nel caso in cui il debito fiscale accertato nella procedura di tassazione ordinaria ulteriore è superiore all’imposta ritenuta alla fonte. Chi, in qualità di residente a basso reddito, ha deciso di optare per la tassazione ordinaria ulteriore, rimane legato a questo sistema anche negli anni successivi. Per quei contribuenti che rinunciano a presentare la richiesta o nonostante l’abbiano fatta, non presentano la dichiarazione d’imposta, l’imposta alla fonte ha effetto liberatorio. Essi possono però presentare nuovamente la richiesta nell’anno fiscale successivo. Una correzione di tariffa non sarà più concessa in futuro. La procedura dettagliata per i residenti è descritta negli allegati 1 e 2.

In questo modo si tiene conto delle riserve espresse dalla delegazione dell’UE in seno al Comitato misto, nel senso che tutti i residenti sono sottoposti o possono chiedere di essere sottoposti a tassazione ordinaria ulteriore. In questo modo sotto il profilo del diritto materiale sono equiparati ai contribuenti tassati secondo la procedura ordinaria.

Si tiene anche conto delle richieste dei Cantoni concernenti l’onere amministrativo legato alla procedura di tassazione. Più residenti a basso reddito rinunciano a richiedere una tassazione ordinaria ulteriore, minore è l’onere amministrativo che le autorità di tassazione devono attendersi. Un’ulteriore semplificazione si ha abolendo le correzioni della tariffa. La prassi cantonale in merito è molto eterogenea. Essendo sottoposti imperativamente a tassazione ordinaria ulteriore o potendo farne richiesta, i residenti hanno le stesse possibilità di deduzione dei contribuenti tassati secondo la procedura ordinaria. Per questo motivo è possibile rinunciare a una correzione della tariffa.

Grazie alla tassazione ordinaria ulteriore vengono eliminate le differenze a livello di moltiplicatore d’imposta comunale tra i contribuenti assoggettati all’imposta alla fonte e quelli tassati secondo la procedura ordinaria. In futuro la media ponderata dei moltiplicatori d’imposta comunali sarà ancora rilevante solo per quei residenti per i quali l’imposta alla fonte ha effetto liberatorio.

1.2.2 Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta per i quasi residenti

I non residenti che conseguono gran parte dei loro proventi in Svizzera e quindi sono qualificati come quasi residenti potranno presentare richiesta di tassazione ordinaria