Rapporto esplicativo

3 Soluzioni possibili per sgravare le famiglie con figli

3.1 In generale

In vista della riforma sono state esaminate diverse varianti (cfr. il rapporto «Steuerliche Entlastung von Familien mit Kindern» e gli allegati 1 e 2, disponibile unicamente in tedesco e francese agli indirizzi:

http://www.efd.admin.ch/dokumentation/zahlen/00578/01290/index.html?lang=de

http://www.efd.admin.ch/dokumentation/zahlen/00578/01290/index.html?lang=fr

Le varianti esaminate adempiono in misura differente i criteri e gli obiettivi di riforma stabiliti (cfr. n. 2.3). In generale si può affermare che a seconda della loro struttura, le varianti producono sgravi fiscali per tutti i contribuenti con figli o solo per una parte di essi. Per i contribuenti con figli che già oggi in ragione del loro basso reddito non pagano l'imposta federale diretta diverse varianti non concedono alcuno sgravio.

Se nella strutturazione dell'imposizione della famiglia si prende in considerazione la

capacità economica oggettiva nella forma pura (esenzione degli assegni per figli, deduzione dall'ammontare dell'imposta), le relative misure si ripercuoterebbero allo stesso modo, in termini di franchi, su tutti i contribuenti con figli, indipendentemente dal loro reddito. Se queste misure non sono considerate isolatamente, ma paragonate con gli oneri fiscali in base al diritto vigente, si può constatare che le fasce di reddito più elevate sarebbero maggiormente tassate rispetto a oggi. Questo è dovuto alla soppressione delle deduzioni riferite ai figli dalla base di calcolo che si ripercuotono maggiormente sulle fasce di reddito medie e superiori, dove la progressione è forte.

Se nella strutturazione dell'imposizione della famiglia si prende in considerazione la

capacità economica soggettiva (deduzioni, tariffa), le relative misure si ripercuoterebbero in modo diverso a seconda del reddito. Più elevato è il reddito, maggiore è lo sgravio fiscale effettivo in franchi. Tuttavia lo sgravio fiscale relativo diminuisce con l'aumento del reddito.

Dal punto di vista del Consiglio federale due approcci di soluzione, ossia la soluzione combinata e la tariffa per i genitori, adempiono in modo mirato l'obiettivo dello sgravio delle famiglie con figli in base ai criteri posti.

3.2 Soluzione combinata

3.2.1 Principio

La soluzione combinata prevede, da un lato, un aumento della deduzione per figli e,

dall’altro, l’introduzione di una deduzione per la cura prestata da terzi ai figli.

Si propone di aumentare di 2000 franchi la deduzione per figli in ambito di imposta federale diretta, portandola dagli attuali 6100 franchi a 8100 franchi. In un intento di semplificazione l’attuale deduzione di 700 franchi per premi di assicurazione per i figli va integrata nella deduzione per figli. La futura deduzione per figli ammonterebbe pertanto a 8800 franchi.

Dato che la deduzione per il sostentamento ai sensi dell’articolo 213 capoverso 1 lettera b LIFD è stabilita in funzione della deduzione per figli, deve anch’essa essere aumentata a 8800 franchi.

In ambito di imposta federale diretta deve inoltre essere introdotta una deduzione massima di 12 000 franchi per le spese di cura prestate da terzi che insorgono alle famiglie. Anche i