Rapporto esplicativo
Consultazione 2008/89: Sgravio fiscale delle famiglie con figli · 37 pagine
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Cantoni devono essere tenuti a introdurre una siffatta deduzione nelle loro legislazioni tributarie. Essi potranno però fissarne liberamente l’importo massimo.
Queste misure provocano minori entrate di circa 600 milioni di franchi. 498 milioni di franchi (83%) sono a carico della Confederazione. I Cantoni devono invece accollarsi 102 milioni di franchi (17%). Unitamente alle misure immediate «per attenuare la penalizzazione del matrimonio», in vigore dal 2008, le famiglie saranno sgravate di oltre un miliardo di franchi.
3.2.2 Sgravio generale dei genitori tramite l’aumento della deduzione per figli e ripercussioni
Nel caso di un aumento della deduzione per figli sono in genere sgravate le famiglie con figli minorenni o in prima formazione. I contribuenti che non pagano l’imposta federale diretta o pagano un’imposta federale diretta molto ridotta non approfittano di questo
aumento, o ne approfittano in misura esigua, perché la deduzione va in parte o del tutto a vuoto.
La riduzione dell’onere fiscale tramite una deduzione per figli dalla base di calcolo non dipende unicamente dall’entità della deduzione, ma anche dalla struttura della tariffa. Gli sgravi in franchi aumentano nel settore progressivo della tariffa. Nel settore proporzionale invece – laddove l’imposta raggiunge l’onere percentuale massimo conformemente alla tariffa – per ogni aumento ulteriore del reddito la deduzione fissa determina uno sgravio costante in franchi. Inversamente lo sgravio relativo, ossia il minore onere fiscale
consecutivo alla deduzione per figli calcolato in percento del reddito, diminuisce con
l’incremento del reddito. Quanto maggiore è il reddito, tanto minore è lo sgravio relativo.
A dipendenza dell’aliquota marginale di imposta, le deduzioni dalla base di calcolo riducono pertanto in maniera più o meno forte l’aliquota media effettiva di imposta (rapporto tra l’imposta e il reddito lordo) in ambito di imposta federale diretta.
Nel sistema di imposizione secondo la capacità economica soggettiva si deduce dalla base di calcolo di tutti i contribuenti un uguale importo per i costi dei figli. Vista la struttura
progressiva della tariffa, la deduzione si ripercuote in misura minore sui bassi redditi in termini di franchi. D’altro canto si deve tener conto specularmente del fatto che nelle fasce di reddito inferiori la parte degli assegni familiari imponibili che rimane in tasca al
contribuente è più elevata di quella delle fasce di reddito superiori. Ciò è dovuto al fatto che i redditi elevati pagano più imposte per ogni franco di reddito complessivo in ragione della progressione (aliquota marginale di imposta).
Dai calcoli effettuati dall’AFC emerge che un aumento di 2000 franchi a 8100 franchi
dell’attuale deduzione per figli provocherebbe una minore entrata di 185 milioni di franchi. Di questo importo 154 milioni di franchi sono a carico della Confederazione (83%), mentre i Cantoni devono assumere una minore entrata di 31 milioni di franchi (17%).