Rapporto esplicativo

diritto in materia di aiuti dell’UE né il codice di condotta dell’UE per la tassazione delle imprese (Code of Conduct for business taxation, di seguito Codice di condotta, rif. 11¹⁰).

Lo studio prospettico sul raffronto internazionale dei sistemi delle agevolazioni fiscali (cfr. nota 7, pag. 5) mostra che l’UE dispone di un ampia normativa per quanto riguarda gli aiuti statali. Nell’ambito degli aiuti regionali, l’articolo 107 del Trattato sul funzionamento

dell’Unione europea¹¹ (TFUE) viene integrato dagli orientamenti in materia di aiuti di Stato a finalità regionale 2014-2020 (rif. 12) e dal Regolamento generale di esenzione per categoria (rif. 13) oltre che dalle numerose comunicazioni e decisioni di cui dispone la Commissione europea. Ai sensi del diritto UE, una misura è da considerarsi un aiuto statale non ammesso se:

a. favorisce mediante risorse statali talune imprese o talune produzioni,

b. agisce in maniera selettiva, e

c. falsa la concorrenza e incide in tal modo sugli scambi tra Stati.

Le norme UE relative agli aiuti si applicano in linea di massima a tutti i settori economici, sia alle imprese di produzione che a quelle di servizi. Un aiuto può essere concesso in varie forme e, tra l’altro, quando serve a ridurre gli oneri di cui deve farsi normalmente carico un’impresa. Gli aiuti possono assumere la forma di sussidi, prestiti a tassi agevolati, partecipazioni pubbliche nonché di un’esenzione dalle imposte o una riduzione delle imposte.

Nell’UE si distinguono due categorie di regioni a cui possono essere concessi aiuti. Da un lato le regioni indicate all’articolo 107 paragrafo 3 lettera a TFUE, nelle quali il tenore di vita è anormalmente basso oppure si ha una grave forma di sottoccupazione (regioni NUTS II con un PIL pro capite inferiore al 75% della media UE; attualmente pari al 25,17%

dell’intera popolazione dell’UE). Dall’altro le regioni indicate al paragrafo 3 lettera c del suddetto articolo, in base al quale gli Stati membri possono sostenere determinate attività o regioni economiche svantaggiate rispetto alla media nazionale (attualmente il 22,04% della popolazione complessiva dell’UE). Il limite massimo definito secondo la lettera c viene aumentato per ogni Stato membro in modo che sia coperto almeno il 7,5 per cento della sua popolazione. Le zone di applicazione del sistema svizzero presentano caratteristiche simili alle regioni descritte nell’articolo 107 paragrafo 3 lettera c TFUE.

In base al diritto in materia di aiuti dell’UE, gli aiuti statali devono essere strutturati in maniera trasparente, vale a dire che l’importo e l’intensit๲ devono poter essere determinati nel singolo caso ed essere definiti in anticipo. Gli aiuti sotto forma di misure fiscali sono considerati trasparenti quando prevedono un limite massimo.

Gli aiuti massimi dipendono dal luogo dell’investimento, dalle dimensioni dell’impresa e dall’importo investito. Nelle regioni di cui all’articolo 107 paragrafo 3 lettera a TFUE il valore

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http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/coc_it.pdf

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Articolo 107 TFUE