Rapporto esplicativo

1 Parte generale

1.1 Contesto

L’OCSE ha lanciato il progetto volto a contrastare l’erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili (progetto Base Erosion and Profit Shifting, BEPS), vale a dire l’eccessiva riduzione dell’utile imponibile e il trasferimento artificiale degli utili in Stati a tassazione bassa o nulla, con la pubblicazione, il 12 febbraio 2013¹, di un primo rapporto sul fenomeno di erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili. Facendo seguito al rapporto del febbraio 2013, l’OCSE ha pubblicato, il 19 luglio 2013, il suo piano d’azione composto di quindici azioni miranti a risolvere la problematica dell’erosione della base imponibile e del trasferimento degli utili a livello mondiale. Il G20 ha fortemente appoggiato il piano d’azione dell’OCSE e il progetto è diventato un progetto congiunto dell’OCSE e del G20, nel quadro del quale tutti gli Stati del G20 hanno partecipato ai lavori tecnici su un piano di parità con gli Stati membri dell’OCSE.

Una maggiore trasparenza delle imprese multinazionali in materia fiscale costituisce uno degli obiettivi principali del progetto e numerose misure del piano d’azione BEPS vi sono pertanto state dedicate, tra cui quella tesa a riesaminare la documentazione dei prezzi di trasferimento (azione 13). Questa misura ha evidenziato l’importanza essenziale che riveste il miglioramento della trasparenza per le amministrazioni, attraverso la messa a disposizione di informazioni che consentono di valutare i rischi principali in materia di prezzi di trasferimento nonché i rischi legati all’erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili.

Genesi del rapporto 2015 dell’OCSE sulla documentazione dei prezzi di trasferimento e la ren-

dicontazione Paese per Paese

I lavori tecnici tesi a incrementare la trasparenza in materia di documentazione dei prezzi di trasferimento sono cominciati in settembre 2013. Un primo rapporto concernente le istruzioni relative alla documentazione dei prezzi di trasferimento e alle rendicontazioni Paese per Paese («Instructions relatives à la documentation des prix de transfert et aux déclarations pays par pays») è stato pubblicato il 16 settembre 2014 e presentato ai ministri delle finanze e ai governatori delle banche centrali degli Stati del G20 il 20 e il 21 settembre 2014, e quindi ai capi di Stato del G20 il 15 e il 16 novembre 2014.

Sulla base di questo primo rapporto, l’OCSE ha pubblicato in febbraio 2015² le prime istruzioni sull’attuazione della documentazione dei prezzi di trasferimento e la rendicontazione Paese per Paese,

completate in giugno 2015 dalla pubblicazione di un dispositivo di attuazione specialmente dedicato alla rendicontazione Paese per Paese³. Infine, tutti questi documenti sono stati consolidati nel rapporto 2015 dell’OCSE sulla documentazione dei prezzi di trasferimento e le rendicontazioni Paese per Paese (rapporto sull’azione 13)⁴, che è stato pubblicato il 5 ottobre 2015, dopo l’approvazione da parte del Consiglio dell’OCSE il 1º ottobre 2015. Questo rapporto è successivamente stato presentato ai ministri delle finanze e ai governatori delle banche centrali degli Stati membri del G20 l’8 ottobre 2015 e ai capi di Stato del G20 in occasione della loro riunione del 15 e 16 novembre 2015. Tra i vari risultati scaturiti dal progetto BEPS, l’attuazione della rendicontazione Paese per Paese è considerata uno standard minimo.