Rapporto esplicativo

che devono figurare nel formulario. Prevede inoltre la possibilità di ottenere la rendicontazione Paese per Paese mediante un meccanismo secondario, ovviando alla via convenzionale,

quando ricorrano determinate condizioni. I Paesi sono liberi di adattare il modello di legislazione al loro sistema giuridico.

 un modello di accordo tra autorità competenti concernente lo scambio delle rendicontazioni Paese per Paese. Questo accordo disciplina le modalità dello scambio della rendicontazione Paese per Paese.

 un modello di accordo tra autorità competenti relativo allo scambio delle rendicontazioni

Paese per Paese sulla base di una convenzione per evitare le doppie imposizioni (CDI). Questo accordo disciplina le modalità dello scambio della rendicontazione Paese per Paese

quando effettuato sulla base di una CDI.

 un modello di accordo tra autorità competenti relativo allo scambio delle rendicontazioni

Paese per Paese sulla base di un accordo sullo scambio di informazioni in materia fiscale (Tax Information Exchange Agreement, TIEA). Questo accordo disciplina le modalità dello scambio della rendicontazione Paese per Paese quando effettuato sulla base di un TIEA.

Lo standard minimo prevede che soltanto i gruppi di imprese multinazionali che registrano una cifra d’affari annua consolidata di oltre 750 milioni di euro o un importo equivalente in valuta nazionale al 1º gennaio 2015 sono soggetti all’obbligo di presentare una rendicontazione Paese per Paese alle autorità fiscali. Secondo le stime dell’OCSE, questa soglia permetterebbe di incorporare dal 10 al 15 per cento dei gruppi di imprese multinazionali su scala mondiale. In Svizzera, questo vuol dire che solo i gruppi di imprese multinazionali con un fatturato annuo consolidato di oltre 900 milioni di franchi svizzeri⁶ sono tenuti a presentare una rendicontazione Paese per Paese. Sulla base dei dati disponibili, l’obbligo di presentare una rendicontazione Paese per Paese dovrebbe concernere circa 200 gruppi di imprese multinazionali sul territorio svizzero.

Anche i dati che devono figurare nella rendicontazione Paese per Paese sono esplicitati nel rapporto sull’azione 13 (allegato III). Il modello di formulario di rendicontazione Paese per Paese comprende tre tabelle. La tabella 1 contiene dati per ogni Stato o territorio in cui risiede una delle entità costitutive del gruppo di imprese multinazionali. I dati di ognuno degli elementi richiesti vanno presentati sotto forma di una somma globale espressa per Stato o territorio. Per esempio, nella la colonna concernente il numero di addetti, se il gruppo di imprese multinazionali X dispone di tre entità costitutive in Svizzera, ovvero l’entità A che impiega 100 addetti a tempo pieno, l’entità B che impiega 350 addetti a tempo pieno e l’entità C che impiega 50 addetti a tempo parziale, nella riga che corrisponde alla Svizzera va registrata la somma 475.

Tabella 1: Panoramica della distribuzione degli utili, delle imposte e delle attività per giurisdizione fiscale

Denominazione del gruppo di imprese multinazionali:

Periodo fiscale oggetto della rendicontazione:

Valuta utilizzata:

Ricavi Immobilizza-Imposte sul

Utili (perdite) Imposte sul zioni materiali reddito pagate

Giurisdizione al lordo delle reddito Capitale Utili non Numero di diverse dalle

Parte non Parte (in base alla

fiscale Totale imposte sul maturate (anno dichiarato distribuiti addetti disponibilità correlata correlata contabilità di

reddito in corso) liquide e mezzi cassa)

equivalenti

La tabella 2 è un elenco di tutte le entità costitutive del gruppo di imprese multinazionali disaggregate per Stato o territorio, Stato di costituzione, se non coincide con lo Stato di residenza fiscale, e natura delle principali attività economiche esercitate. Questa tabella deve essere compilata con una o più crocette. A differenza della tabella 1, qui i dati sono forniti dalle entità. Per riprendere l’esempio illustrato più su, per la Svizzera, va indicato che l’entità A effettua attività di ricerca e sviluppo, l’entità B è attiva nella fabbricazione o produzione e l’entità C finanzia il gruppo e detiene azioni o altri strumenti di fondi propri.

⁶Per semplicità espositiva l’importo di 901,8 mio. di fr. è stato arrotondato.