Rapporto esplicativo

Compendio

L’imposta sul tonnellaggio è uno strumento volto a promuovere la navigazione marittima. Gode di un largo consenso a livello internazionale ed è ampiamente diffusa, in particolare nell’Unione europea (UE). Non viene calcolata sulla base

dell’utile effettivamente conseguito, bensì in modo forfettario sulla base del volu-

me di carico di una nave determinato dalla stazza netta e del numero di giorni di

esercizio. Per le imprese di navigazione marittima redditizie, l’imposta sul tonnel-

laggio comporta un onere fiscale comparativamente modesto. Creando condizioni paritarie con l’estero, il progetto contribuisce a garantire la competitività della Svizzera.

Situazione iniziale

Nel 2016, nel quadro delle consultazioni sulla Riforma III dell’imposizione delle imprese, un progetto presentato al Parlamento è stato rinviato al Consiglio federale, incaricandolo di verificare la base costituzionale per l’introduzione di un’imposta sul tonnellaggio, di riformulare le disposizioni di legge e, infine, di svolgere una procedura di consultazione sul progetto. Con il presente avamprogetto posto in consultazione, volto all’introduzione di una legge federale concernente l’imposta sul tonnellaggio, il Consiglio federale dà seguito alla richiesta parlamentare summenzionata.

L’imposta sul tonnellaggio rappresenta uno strumento di promozione comunemente utilizzato nella navigazione marittima. Una regolamentazione analoga è già in vigore in 21 Stati membri dell’UE. In termini di tonnellaggio, nel 2019 la navigazione marittima svizzera si collocava al nono posto al mondo e al quarto posto in Europa. Il settore marittimo si contraddistingue per un’elevata mobilità. Poiché il capitale più importante è costituito dalle navi, è relativamente semplice trasferire l’attività commerciale da un luogo a un altro. L’introduzione di un’imposta sul tonnellaggio nel diritto fiscale svizzero sarebbe uno strumento appropriato per creare condizioni paritarie in un contesto di concorrenza internazionale al fine di attirare imprese di navigazione marittima e quindi garantire l’attrattiva della piazza economica svizzera.

Contenuto del progetto

L’imposta sul tonnellaggio rappresenta un metodo alternativo per determinare l’imposta sull’utile. Non viene calcolata sulla base dell’utile effettivamente conseguito, bensì in modo forfettario sulla base della stazza netta (volume di carico della nave) moltiplicata per una tariffa scaglionata. Il prodotto risultante viene poi moltiplicato per il numero di giorni di esercizio e tassato in base all’aliquota dell’imposta sull’utile ordinaria.

L’assoggettamento all’imposta sul tonnellaggio avviene su base volontaria, esercitando tale opzione per ciascuna nave per un periodo di dieci anni. Il contribuente che ritorna al regime di calcolo ordinario prima dello scadere del periodo di dieci anni può chiedere un nuovo assoggettamento all’imposta sul tonnellaggio non