Rapporto esplicativo

sione fra l’utile derivante dall’esercizio delle navi e l’utile derivante dalle altre attività che non rientrano nel campo di applicazione dell’imposta sul tonnellaggio (in particolare l’utile dal commercio di materie prime), suddivisione che deve rispettare i rapporti effettivi. Ciò ovviamente offrirebbe un certo potenziale di pianificazione fiscale, la cui portata è però ancora incerta.

Effetti dinamici

Nel 2015 l’Institut d’économie appliquée (CREA) di Losanna ha condotto lo studio «Le pôle économique maritime suisse et la taxe au tonnage» che esamina gli effetti dinamici dell’introduzione di un’imposta sul tonnellaggio in Svizzera.⁶⁵ Lo studio è stato aggiornato nel 2020.⁶⁶ Le considerazioni dell’ultima versione dello studio sono riassunte di seguito.

 Nel 2020, il cluster che raggruppa commercio di materie prime e navigazione

marittima contava 11 800 occupati, 2000 dei quali nella navigazione marittima.  Tramite un approccio econometrico è stato determinato che nel periodo di osser-

vazione 1990–2018 i Paesi che hanno introdotto un’imposta sul tonnellaggio hanno registrato, a seguito della misura fiscale, un aumento del volume del tonnellaggio del 164 per cento a partire dal nono anno successivo all’introduzione dell’imposta sul tonnellaggio.

 Partendo dal presupposto che gli occupati nel settore della navigazione maritti-

ma aumentano in proporzione all’incremento del volume di tonnellaggio, lo studio traspone questo aumento del 160 per cento circa ai 2000 occupati citati in precedenza. Dalla proiezione risulta che l’aumento occupazionale nel settore della navigazione marittima è pari a circa 3200 impiegati.

 Ipotizzando che la massa salariale annua per ogni nuovo impiegato ammonti a

107 500 franchi⁶⁷, ne risulterebbe una massa salariale aggiuntiva diretta di 344 milioni di franchi, che lieviterebbe a 393 milioni di franchi a seguito degli effetti moltiplicatori.

 La massa salariale così ottenuta genera entrate fiscali supplementari di

84 milioni di franchi e contributi supplementari per il primo e secondo pilastro pari a 96 milioni di franchi.

Bisogna in ogni caso esaminare con senso critico gli effetti dinamici attesi, poiché il periodo di osservazione 1990‒2018 potrebbe produrre risultati sovrastimati per i seguenti motivi:

 a seguito del «Piano d’azione concernente la base imponibile e il trasferimento

degli utili» (progetto BEPS) pubblicato congiuntamente dall’OCSE e dal G20 e comprendente 15 azioni, la competitività fiscale internazionale è stata in parte ridotta;