Rapporto esplicativo

le navi interessate, quindi della flotta, debba avvenire effettivamente nel territorio degli Stati membri.

Le persone giuridiche sono assoggettate all’imposta in virtù della loro appartenenza personale quando hanno sede o amministrazione effettiva in Svizzera (art. 50 LIFD). Pertanto, un’impresa di navigazione marittima può beneficiare dell’imposta svizzera sul tonnellaggio soltanto se la sede è ubicata in Svizzera o se l’amministrazione effettiva si svolge in Svizzera.

Secondo il capoverso 3, per il calcolo della quota minima di tonnellaggio è determinante l’ultimo giorno del periodo fiscale.

Conformemente al capoverso 4, la richiesta di assoggettamento all’imposta sul tonnellaggio deve essere presentata all’amministrazione cantonale dell’imposta federale diretta.

Art. 75 Calcolo

Il capoverso 1 disciplina il principio secondo cui l’utile netto imponibile derivante dall’esercizio della nave si calcola in modo forfettario sulla base della stazza netta (volume di carico della nave) moltiplicata per una tariffa scaglionata. L’importo risultante viene poi moltiplicato per il numero di giorni di esercizio.

La stazza netta (NT) è un’unità di misura comunemente utilizzata a livello internazionale con la quale si calcola il volume di una nave. La formula di calcolo della NT è indicata nella convenzione internazionale sulla stazzatura delle navi. L’autorità competente determina la NT di ciascuna nave e la registra nel certificato internazionale di stazzatura. Per il calcolo dell’imposta, le autorità fiscali possono così basarsi su questi dati ufficiali.

Il capoverso 2 indica la base di calcolo per la determinazione dell’utile netto imponibile. Le tariffe utilizzate nell’avamprogetto corrispondono alle attuali mediane dell’UE, desumibili dal libro bianco sul trasporto marittimo svizzero pubblicato dalla Swiss Shipowners Association (SSA) a fine maggio 2020.⁶¹ L’operazione è spiegata nell’esempio sottostante.

Nave da carico di medie dimensioni battente bandiera svizzera, stazza netta (NT) 19 990

Fino a 1000 NT

per giorno di esercizio, l’utile ammonta a: 1000 x 1.09 franchi/100

Da 1001 a 10 000 NT

per giorno di esercizio, l’utile ammonta a: 9000 x 0.8 franchi/100

Da 10 001 a 25 000 NT

per giorno di esercizio, l’utile ammonta a: 9990 x 0.52 franchi/100

L’utile sul tonnellaggio calcolato per giorno di esercizio ammonta a: 134.85 franchi