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Elektronische Plattformen

MWST-Branchen-Info 27 · Stand ab 1. Januar 2025 · Mehrwertsteuer · 57 Ziffern

Die ESTV gibt diese Publikation als Webpublikation heraus, Ziffer um Ziffer, jede mit ihrem eigenen Stand. Hier hat jede Ziffer ihre Seite, im Wortlaut des Amts; das Original steht daneben.

Geltend

ESTV · MWST-Branchen-Info 27 · Deutsch

Inhalt

  1. Vorbemerkungen
  2. Einleitende Erläuterungen zur vorliegenden MWST-Branchen-Info
  3. 1 Anwendungsbereich der Plattformbesteuerung
  4. 1.1 Grundsatz (Art. 20a MWSTG)
  5. 1.2 Identität und Begriff der Plattformbetreiberin
  6. 1.3 Voraussetzungen für die Zuordnung einer Leistung nach Artikel 20a MWSTG
  7. 1.3.1 Übersicht
  8. 1.3.2 Verkauf von Gegenständen (Art. 3 Bst. d Ziff. 1 MWSTG)
  9. 1.3.3 Zusammenbringen des Verkäufers und des Käufers (Art. 20a Abs. 1 MWSTG)
  10. 1.3.4 Vertragsabschluss auf der Plattform
  11. 1.4 Fälle, bei denen die Plattformbesteuerung nicht zur Anwendung kommt (Art. 20a Abs. 2 MWSTG)
  12. 1.4.1 Übersicht
  13. 1.4.2 Keine Beteiligung am Bestellvorgang
  14. 1.4.3 Keine Umsätze, die unmittelbar mit dem Geschäft zusammenhängen
  15. 1.5 Anwendungsfälle
  16. 1.5.1 Lebensmittellieferungen über eine Plattform (Food-Delivery)
  17. 1.5.2 Verkäufe durch Betreibungs- und Konkursämter
  18. 1.5.3 Versteigerungen vor Publikum
  19. 1.5.4 Strom- und andere Energiebörsen
  20. 1.6 Zeitlicher Anwendungsbereich
  21. 2 Steuerliche Behandlung der Leistungen
  22. 2.1 Lieferungen über Plattformen durch steuerpflichtige Verkäufer
  23. 2.1.1 Eingeführte Gegenstände
  24. 2.1.2 Inlandlieferungen
  25. 2.1.3 Exporte
  26. 2.2 Lieferungen über Plattformen durch nicht steuerpflichtige Verkäufer
  27. 2.2.1 Grundsatz
  28. 2.2.2 Abzug fiktiver Vorsteuer (Art. 28a MWSTG)
  29. 2.2.3 Urproduzentenabzug (Art. 28 Abs. 2 MWSTG)
  30. 2.2.4 Margenbesteuerung (Art. 24a MWSTG)
  31. 2.3 Steuerbemessung
  32. 2.3.1 Bemessungsgrundlage (Art. 24 Abs. 5bis MWSTG)
  33. 2.3.2 Entgeltsminderung (Art. 41 MWSTG)
  34. 2.4 Marge/Provision der Plattformbetreiberin
  35. 2.5 Vertrauen auf die Richtigkeit der Informationen des Verkäufers
  36. 2.6 Subsidiärhaftung des Verkäufers (Art. 15 Abs. 4bis MWSTG)
  37. 2.7 Rechnungsstellung (Art. 26 MWSTG)
  38. 3 Verfahrenspflichten der Plattformbetreiberin
  39. 3.1 Anmeldepflicht (Art. 66 Abs. 1 MWSTG)
  40. 3.2 Abrechnungspflicht (Art. 71 Abs. 1 und Art. 86 Abs. 1 MWSTG)
  41. 3.3 Steuervertretung (Art. 67 MWSTG)
  42. 3.4 Kontrollen (Art. 78 MWSTG)
  43. 3.5 Auskunftspflicht
  44. 4 Einfuhr
  45. 4.1 Grundsätze
  46. 4.2 Verlagerungsverfahren
  47. 4.2.1 Anwendung
  48. 4.2.2 Deklaration der Einfuhrsteuer
  49. 4.3 Möglichkeit einer Einfuhr von Gegenständen im eigenen Namen des Verkäufers
  50. 4.4 Doppelte Belastung der Mehrwertsteuer
  51. 5 Administrative Massnahmen (Art. 79a MWSTG)
  52. 6 Beispiele
  53. 6.1 Lieferung vom Ausland ins Inland mit steuerpflichtiger Plattformbetreiberin und nicht steuerpflichtigem Verkäufer
  54. 6.2 Lieferung vom Ausland ins Inland mit steuerpflichtiger Plattformbetreiberin und steuerpflichtigem Verkäufer
  55. 6.3 Lieferung von Gegenständen im Inland mit steuerpflichtiger Plattformbetreiberin und nicht steuerpflichtigem Verkäufer
  56. 6.4 Lieferung von Gegenständen im Inland mit steuerpflichtiger Plattformbetreiberin und steuerpflichtigem Verkäufer
  57. Zuständigkeiten