Rapport explicatif

Table des matières

1 Contexte........................................................................................................ 6 1.1 Mesures immédiates .................................................................................. 6 1.2 Choix d’un système .................................................................................... 6 1.2.1 Généralités............................................................................................ 6 1.2.2 Résultats de la consultation sur le choix d’un système d’imposition des couples mariés .................................................................................................... 6 1.3 Arrêté du Conseil fédéral concernant l’allégement de l’imposition de la famille et thèmes spéciaux ......................................................................... 7 1.4 Evolution sociale et démographique........................................................... 7 1.4.1 Données démographiques .................................................................... 7 1.4.2 Contribuables et enfants par segment de revenus et types de familles 8 1.4.3 Coût moyen des enfants et minimum vital de l’enfant ........................... 9 2 Allégements fiscaux actuels en faveur des familles avec enfants et objectifs de la réforme ............................................................................................................ 10 2.1 Réglementation en vigueur........................................................................10 2.1.1 Impôt fédéral direct ............................................................................. 10 2.1.2 Lois fiscales cantonales ...................................................................... 11 2.2 Objectifs de la réforme ..............................................................................11 2.2.1 Orientations de la réforme................................................................... 11 2.2.2 Imposition selon la capacité économique subjective ou objective....... 11 2.3 Critères sur lesquels reposent les objectifs de réforme .............................12 3 Possibilités d’alléger l’imposition des familles avec enfants ........................ 13 3.1 Généralités ................................................................................................13 3.2 Solution combinée .....................................................................................13 3.2.1 Principe ............................................................................................... 13 3.2.2 Allégement général en faveur des parents par hausse de la déduction pour enfants et conséquences .......................................................................... 14 3.2.3 Egalité de traitement entre les parents qui gardent leurs enfants et ceux qui les font garder par des tiers ......................................................................... 15 3.2.3.1 Généralités................................................................................... 15 3.2.3.2 Institution d’une déduction pour la garde des enfants.................. 16 3.2.3.2.1 Droit en vigueur.......................................................................... 16 3.2.3.2.2 Aménagement possible et proposition du Conseil fédéral ......... 16 3.2.3.2.3 Conséquences ........................................................................... 17 3.2.3.2.4 Diminution du produit de l’impôt ................................................. 18 3.2.4 Relations entre les charges................................................................. 18 3.3 Barème parental ........................................................................................20 3.3.1 Droit en vigueur................................................................................... 20 3.3.2 Introduction d’un troisième barème ..................................................... 20 3.3.2.1 Aménagements possibles et conséquences ................................ 20 3.3.2.2 Diminution du produit de l’impôt................................................... 22 3.3.2.3 Relations entre les charges.......................................................... 22 3.4 Comparaison entre les différentes variantes .............................................26 4 Imposition des familles monoparentales ..................................................... 29 4.1 Droit en vigueur .........................................................................................29 4.2 Aménagement possible .............................................................................30 4.2.1 LIFD .................................................................................................... 30 4.2.2 LHID.................................................................................................... 31