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Finanzbereich

MWST-Branchen-Info 14 · Stand ab 14. April 2023 · Mehrwertsteuer · 150 Ziffern

Die ESTV gibt diese Publikation als Webpublikation heraus, Ziffer um Ziffer, jede mit ihrem eigenen Stand. Hier hat jede Ziffer ihre Seite, im Wortlaut des Amts; das Original steht daneben.

Geltend

ESTV · MWST-Branchen-Info 14 · Deutsch

Inhalt

  1. Vorbemerkungen
  2. Einleitende Erläuterungen zur vorliegenden MWST-Branchen-Info
  3. 1 Einleitung
  4. 2 Allgemeine Grundsätze
  5. 2.1 Entgelte aus Dienstleistungen und Lieferungen
  6. 2.1.1 Allgemeines
  7. 2.1.2 Mehrheit von Leistungen
  8. 2.1.3 Ort der Dienstleistung
  9. 2.1.4 Von der Steuer ausgenommene Dienstleistungen
  10. 2.1.4.1 Allgemeines
  11. 2.1.4.2 Im Inland erbrachte, von der Steuer ausgenommene Dienstleistungen
  12. 2.1.4.3 Im Ausland erbrachte, von der Steuer ausgenommene Dienstleistungen
  13. 2.1.5 Steuerbare Dienstleistungen
  14. 2.1.5.1 Im Inland erbrachte, steuerbare Dienstleistungen
  15. 2.1.5.2 Im Ausland erbrachte, nicht der Steuer unterliegende Dienstleistungen
  16. 2.1.6 Im Inland erbrachte, steuerbare Lieferungen
  17. 2.1.7 Von der Steuer befreite Leistungen
  18. 2.2 Bezugsteuer
  19. 2.3 Vorsteuerabzug
  20. 2.4 Nutzungsänderungen
  21. 2.5 Leistungen an das Personal und an eng verbundene Personen
  22. 2.6 Auskunftspflicht
  23. 2.7 Mithaftung
  24. 3 Annäherungweise Ermittlung diverser Sachverhalte (Vereinfachungen)
  25. 3.1 Allgemeines
  26. 3.2 Branchenspezifische Vorsteuerpauschale für Banken
  27. 3.3 Saldosteuersätze für im Finanzbereich tätige Institutionen
  28. 3.4 Andere Vereinfachungen
  29. 4 Buchführung und Aufbewahrung der Geschäftsbücher und Belege
  30. 4.1 Allgemeines
  31. 4.2 Umsatzseite
  32. 4.3 Vorsteuerseite
  33. 4.4 Bezugsteuer
  34. 4.5 Korrekturen von Mängeln in der Abrechnung
  35. 5 Besonderheiten
  36. 5.1 Allgemeines
  37. 5.2 Kollektive Kapitalanlagen
  38. 5.2.1 Grundsätzliches
  39. 5.2.1.1 Voraussetzungen für die Ausnahme von der Steuer nach Artikel 21 Absatz 2 Ziffer 19 Buchstabe f MWSTG
  40. 5.2.1.2 Formen der kollektiven Kapitalanlage
  41. 5.2.1.3 Leistungserbringer bzw. Beauftragter
  42. 5.2.1.4 Verwaltungsaufgaben
  43. 5.2.1.5 Anbieten
  44. 5.2.2 Verwaltung von kollektiven Kapitalanlagen
  45. 5.2.2.1 Verwaltung von dem KAG unterstellten inländischen kollektiven Kapitalanlagen
  46. 5.2.2.2 Verwaltung von nicht dem KAG unterstellten inländischen kollektiven Kapitalanlagen
  47. 5.2.2.3 Verwaltung von dem KAG unterstellten ausländischen kollektiven Kapitalanlagen
  48. 5.2.2.4 Verwaltung von nicht dem KAG unterstellten ausländischen kollektiven Kapitalanlagen
  49. 5.2.3 Anbieten von kollektiven Kapitalanlagen
  50. 5.2.3.1 Anbieten von dem KAG unterstellten inländischen kollektiven Kapitalanlagen
  51. 5.2.3.2 Anbieten von nicht dem KAG unterstellten inländischen kollektiven Kapitalanlagen
  52. 5.2.3.3 Anbieten von dem KAG unterstellten ausländischen kollektiven Kapitalanlagen
  53. 5.2.3.4 Anbieten von nicht dem KAG unterstellten ausländischen kollektiven Kapitalanlagen
  54. 5.2.4 Schematische Übersicht zur steuerlichen Beurteilung von Leistungen im Zusammenhang mit kollektiven Kapitalanlagen (exkl. SICAF)
  55. 5.2.5 Rückvergütungen an qualifizierte Anleger
  56. 5.2.6 Investmentgesellschaft mit festem Kapital (SICAF)
  57. 5.2.7 Interne Sondervermögen
  58. 5.3 Vorsorgeeinrichtungen
  59. 5.3.1 Leistungen von Vorsorgeeinrichtungen
  60. 5.3.2 Bankdienstleistungen an diese Vorsorgeeinrichtungen
  61. 5.3.3 Vertrieb von Anteilen und Abschluss von Vorsorgeverträgen
  62. 5.3.4 Anlagestiftungen
  63. 5.4 Ausländische Domizilgesellschaften
  64. 5.5 Dienstleistungspakete
  65. 5.5.1 Grundsatz
  66. 5.5.1.1 Separate Fakturierung der einzelnen erbrachten Leistungen
  67. 5.5.1.2 Pauschale Fakturierung der erbrachten Leistungen
  68. 5.5.2 Anwendung der 70/30 %-Regel
  69. 5.6 Ausländische Währung
  70. 5.7 Gruppenbesteuerung
  71. 5.8 Hedging mittels Optionen und Futures
  72. 5.8.1 Hedging als Absicherung von Risiken im Finanzbereich
  73. 5.8.2 Hedging als Absicherung von Risiken im physischen Warenhandel
  74. 5.8.3 Ermittlung der Vorsteuerkorrektur
  75. 5.9 Trading in Devisen, Wertpapieren, Wertrechten u.Ä.
  76. 5.9.1 Von der Steuer ausgenommene Dienstleistungen
  77. 5.9.2 Steuerbare Dienstleistungen im Zusammenhang mit Trading
  78. 5.9.3 Besonderheiten bei der Entgeltbestimmung
  79. 5.9.3.1 Umsätze im Zusammenhang mit Devisengeschäften
  80. 5.9.3.2 Umsätze im Zusammenhang mit Edelmetallkonten
  81. 5.10 Vermittlungstätigkeit
  82. 5.10.1 Definition Vermittlungsleistungen im Finanzbereich
  83. 5.10.2 Abgrenzungsfragen
  84. 5.10.3 Steuerliche Behandlung der Vermittlungsleistungen im Finanzbereich
  85. 5.10.4 Steuerliche Behandlung bei Ablieferungspflicht nach Artikel 400 Absatz 1 OR
  86. 5.10.5 Vermittlung von Wertpapieren, womit eine Übertragung einer Liegenschaft verbunden ist
  87. 5.10.6 Entschädigungen für das Anbieten und Bestandeskommissionen durch Fondsleitungen, Depotbanken, SICAV oder KmGK
  88. 5.11 Bancomat resp. Geldausgabeautomaten
  89. 5.12 Sanierungsbeauftragte und Bankenkonkursliquidatoren
  90. 5.13 Negativzinsen
  91. 6 Leistungskatalog
  92. 6.1 Allgemeine Bankdienstleistungen
  93. 6.1.1 Konten
  94. 6.1.2 Schalter- und Automatengeschäfte
  95. 6.1.3 Kredite und kreditähnliche Geschäfte
  96. 6.1.3.1 Kredite
  97. 6.1.3.2 Kautionen, Garantien und Bürgschaften
  98. 6.1.4 Zahlungsverkehr
  99. 6.1.5 Anlageberatung und Vermögensverwaltung
  100. 6.1.6 Handel
  101. 6.1.7 Depotgeschäft
  102. 6.1.7.1 Depotverwaltung
  103. 6.1.7.2 Liefergeschäft
  104. 6.1.7.3 Verwahrung und Beratung
  105. 6.1.7.4 Global Custody
  106. 6.2 Spezielle Dienstleistungen und Lieferungen
  107. 6.2.1 Beratungen und Mandate
  108. 6.2.2 Kapitalmarktgeschäfte
  109. 6.2.2.1 Emissionen und Platzierungen
  110. 6.2.2.2 Beratungen und Vorbereitung von Transaktionen
  111. 6.2.2.3 Mergers und Acquisitions (M&A)
  112. 6.2.2.4 Übrige Tätigkeiten (Dienstleistungen für Emittenten)
  113. 6.2.3 Vorsorge - Verhältnis Bank zu Pensionskassen (2. Säule) und Gebundene Vorsorge (Säule 3a)
  114. 6.2.4 Steuern
  115. 6.2.5 Treuhandgeschäfte
  116. 6.2.6 Kollektive Kapitalanlagen
  117. 6.2.6.1 Verwaltung von dem KAG unterstellten inländischen kollektiven Kapitalanlagen
  118. 6.2.6.1.1 Von der Steuer ausgenommene Verwaltungsaufgaben
  119. 6.2.6.1.2 Grundsätzlich steuerbare Leistungen
  120. 6.2.6.2 Verwaltung von ausländischen kollektiven Kapitalanlagen und dem KAG nicht unterstellten inländischen kollektiven Kapitalanlagen
  121. 6.2.6.3 Anbieten von kollektiven Kapitalanlagen
  122. 6.2.6.4 Rückvergütung an qualifizierte Anleger
  123. 6.2.6.5 Investmentgesellschaften mit festem Kapital (SICAF)
  124. 6.2.6.6 Interne Sondervermögen
  125. 6.2.7 Anlagestiftungen
  126. 6.2.8 Leistungen im Zusammenhang mit dem Electronic Banking
  127. 6.2.9 Andere Dienstleistungen und Lieferungen
  128. 6.3 Gold und andere Edelmetalle (inkl. Handel)
  129. 6.4 Dienstleistungspakete
  130. 6.5 Gastgewerbliche Leistungen im Inland
  131. 6.6 Begriffsumschreibungen einzelner Bankdienstleistungen
  132. 7 Ausländische Domizilgesellschaften
  133. 7.1 Grundsatz
  134. 7.2 Ausländische kollektive Kapitalanlagen (gemäss Art. 119 KAG)
  135. 7.3 Trusts
  136. 7.3.1 Begriffe
  137. 7.3.1.1 Trust
  138. 7.3.1.2 Settlor
  139. 7.3.1.3 Beneficiary
  140. 7.3.1.4 Trustee
  141. 7.3.1.5 Protector
  142. 7.3.1.6 Revocable Trust
  143. 7.3.1.7 Irrevocable Fixed Interest Trust
  144. 7.3.1.8 Irrevocable Discretionary Trust
  145. 7.3.2 Rechtsfolgen
  146. 7.3.2.1 Steuerliche Transparenz
  147. 7.3.2.2 Revocable Trust
  148. 7.3.2.3 Irrevocable Trust
  149. 7.4 Stiftungen
  150. Zuständigkeiten