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Steuerobjekt

MWST-Info 04 · Stand ab 1. Januar 2021 · Mehrwertsteuer · 147 Ziffern

Die ESTV gibt diese Publikation als Webpublikation heraus, Ziffer um Ziffer, jede mit ihrem eigenen Stand. Hier hat jede Ziffer ihre Seite, im Wortlaut des Amts; das Original steht daneben.

Geltend

ESTV · MWST-Info 04 · Deutsch

Inhalt

  1. Vorbemerkungen
  2. Einleitende Erläuterungen zur vorliegenden MWST-Info
  3. 1 Einleitung
  4. 2 Leistungsverhältnis
  5. 2.1 Grundsatz
  6. 2.2 Leistung
  7. 2.3 Entgelt
  8. 2.4 Inland
  9. 2.5 Steuerpflichtige Person
  10. 2.6 Innerer Zusammenhang zwischen Leistung und Entgelt
  11. 2.7 Spezialfälle
  12. 2.7.1 Sicherungsübereignung, Verpfändung und Sale-and-lease-Back-Geschäft
  13. 2.7.2 Geschäft mit Geldforderungen und Inkassogeschäfte
  14. 2.7.2.1 Einleitung
  15. 2.7.2.2 Geschäft mit Geldforderungen
  16. 2.7.2.3 Inkassogeschäft
  17. 2.7.3 Leistungen im Zusammenhang mit Blockchain- und Distributed Ledger-Technologie
  18. 2.7.3.1 Grundlage
  19. 2.7.3.2 Ausgabe von Kryptocoins/-token im Rahmen eines Initial Coin Offerings
  20. 2.7.3.3 Verwendung von Kryptocoins/-token
  21. 2.7.3.4 Übertragung, Handel und Aufbewahrung von Kryptocoins/-token
  22. 2.7.3.5 Validieren und Verifizieren von Transaktionen über die Blockchain
  23. 2.7.4 Tauschverhältnisse und Leistungen an Zahlungs statt
  24. 2.7.5 Sacheinlagen
  25. 2.7.6 Gutscheine
  26. 2.7.6.1 Allgemeines
  27. 2.7.6.2 Wertgutscheine
  28. 2.7.6.3 Leistungsgutscheine
  29. 2.7.6.4 Beispiele
  30. 2.7.7 Leistungen zwischen Konzerngesellschaften
  31. 2.7.7.1 Ermittlung des Werts der Leistungen im Zusammenhang mit der strategischen Führung des Konzerns
  32. 2.7.7.2 Ermittlung des Werts der Leistungen im Zusammenhang mit Managementdienstleistungen bzw. Lizenzen
  33. 3 Nicht-Entgelte – Abgrenzung zum Leistungsverhältnis
  34. 3.1 Grundsatz
  35. 3.2 Subventionen beziehungsweise Spezialfälle von Subventionen
  36. 3.3 Spenden
  37. 3.4 Einlagen in Unternehmen wie zinslose Darlehen, Sanierungsleistungen und Forderungsverzichte
  38. 3.5 Dividenden und andere Gewinnanteile
  39. 3.6 Kostenausgleichszahlungen
  40. 3.7 Pfandgelder
  41. 3.8 Schadenersatz, Genugtuung und dergleichen (Art. 18 Abs. 2 Bst. i MWSTG)
  42. 3.8.1 Grundsatz
  43. 3.8.2 Besondere Fälle
  44. 3.8.2.1 Reugeld (Art. 158 Abs. 3 OR), Einräumung eines Rücktrittrechts
  45. 3.8.2.2 Konventionalstrafe
  46. 3.8.2.3 Betreibungs- und Konkurskosten, Parteientschädigung, Mahnspesen und Verzugszinsen
  47. 3.8.2.4 Entschädigungen aufgrund von Versicherungsverträgen
  48. 3.9 Unselbstständig ausgeübte Tätigkeiten
  49. 3.10 Erstattungen, Beiträge und Beihilfen für Lieferungen von Gegenständen, die direkt ins Ausland befördert oder versendet werden
  50. 3.11 Gebühren, Beiträge oder sonstige Zahlungen für hoheitliche Tätigkeiten
  51. 3.12 Weiterleitung von Nicht-Entgelten
  52. 3.13 Lenkungsabgaben und Lenkungssteuern
  53. 4 Mehrheit von Leistungen (Art. 19 MWSTG)
  54. 4.1 Grundsatz der selbstständigen Behandlung von unabhängigen Leistungen
  55. 4.2 Verbundene oder kombinierte voneinander unabhängige Leistungen
  56. 4.2.1 Sachgesamtheiten und Leistungskombinationen
  57. 4.2.1.1 Grundsätzliches zur Anwendung der 70/30 %-Regel
  58. 4.2.1.2 Bestimmung des Leistungsortes bei Leistungskombinationen
  59. 4.2.1.3 Bestimmung des Steuersatzes bei voneinander unabhängigen Leistungen, welche ausschliesslich im Inland erbracht werden
  60. 4.2.1.4 Bestimmung des Leistungsortes bei voneinander unabhängigen Leistungen, welche sowohl im In- als auch im Ausland erbracht werden
  61. 4.2.1.5 Auswirkungen der 70/30 %-Regel auf die Steuerpflicht
  62. 4.2.1.5.1 Unternehmen mit Sitz, Wohnsitz oder Betriebsstätte im Inland
  63. 4.2.1.5.2 Unternehmen ohne Sitz, Wohnsitz oder Betriebsstätte im Inland
  64. 4.2.1.6 Auswirkungen der 70/30 %-Regel auf das Vergütungsverfahren
  65. 4.2.2 Gesamtleistung
  66. 4.2.3 Haupt- und Nebenleistungen
  67. 4.2.4 Spezialwerkzeuge
  68. 5 Zuordnung von Leistungen
  69. 5.1 Grundsatz
  70. 5.2 Direkte Stellvertretung (Art. 20 Abs. 2 MWSTG)
  71. 5.2.1 Grundsatz
  72. 5.2.2 Auktionen
  73. 5.3 Indirekte Stellvertretung
  74. 6 Von der Steuer ausgenommene Leistungen (Art. 21 MWSTG)
  75. 6.1 Grundsatz
  76. 6.2 Beförderung von Briefen
  77. 6.3 Spitalbehandlung und ärztliche Heilbehandlung in Spitälern
  78. 6.4 Heilbehandlungen von Angehörigen der Heil- und Pflegeberufe
  79. 6.5 Pflegeleistungen
  80. 6.6 Lieferung von menschlichen Organen und menschlichem Vollblut
  81. 6.7 Dienstleistungen von Gemeinschaften, deren Mitglieder Angehörige von Heil- und Pflegeberufen sind
  82. 6.8 Beförderung von kranken, verletzten oder behinderten Personen
  83. 6.9 Leistungen von Einrichtungen und Organisationen im Sozial- und Pflegebereich
  84. 6.10 Kinder- und Jugendbetreuung
  85. 6.11 Kultur- und Bildungsförderung von Jugendlichen
  86. 6.12 Erziehung und Bildung
  87. 6.13 Personalverleih durch nicht gewinnstrebige Einrichtungen
  88. 6.14 Leistungen von nicht gewinnstrebigen Einrichtungen gegen einen statutarisch festgesetzten Beitrag (Aktivmitgliederbeiträge)
  89. 6.14.1 Voraussetzungen für das Vorliegen der Steuerausnahme von Artikel 21 Absatz 2 Ziffer 13 MWSTG
  90. 6.14.2 Behandlung als Entgelt für eine Leistung
  91. 6.14.3 Steuerliche Folgen der Steuerausnahme
  92. 6.14.4 Steuerliche Folgen im Falle eines Nicht-Entgelts
  93. 6.14.5 Beispiele
  94. 6.15 Kulturelle Dienstleistungen
  95. 6.16 Sportliche Anlässe
  96. 6.17 Kulturelle Dienstleistungen und Lieferung von Werken durch deren Urheber
  97. 6.18 Veranstaltungen für gemeinnützige Zwecke
  98. 6.19 Versicherungs-, Rückversicherungs- und Sozialversicherungsleistungen
  99. 6.20 Geld- und Kapitalverkehr
  100. 6.21 Leistungen im Zusammenhang mit Grundstücken
  101. 6.21.1 Dingliche Rechte an Grundstücken und Leistungen von Stockwerkeigentümergemeinschaften
  102. 6.21.2 Vermietung und Verpachtung von Grundstücken
  103. 6.22 Lieferung von Postwertzeichen und sonstigen amtlichen Wertzeichen
  104. 6.23 Umsätze bei Geldspielen
  105. 6.24 Lieferung gebrauchter beweglicher Gegenstände
  106. 6.25 Bildungs- und Forschungskooperationen
  107. 6.26 Urproduktion
  108. 6.27 Bekanntmachungsleistungen, Spenden und Werbeleistungen
  109. 6.27.1 Einleitung
  110. 6.27.2 Spenden
  111. 6.27.3 Bekanntmachungsleistungen
  112. 6.27.4 Werbeleistungen
  113. 6.27.5 Mehrheit von Leistungen
  114. 6.28 Von der Steuer ausgenommene Leistungen im Sinne von Artikel 21 Absatz 2 Ziffern 28 und 28bis MWSTG
  115. 6.29 Schiedsgerichtsbarkeit
  116. 6.30 Durch Reisebüros weiterverkaufte Reiseleistungen
  117. 7 Option (Art. 22 MWSTG)
  118. 7.1 Grundsatz
  119. 7.2 Voraussetzungen und Merkmale der Option
  120. 7.3 Steuersätze
  121. 7.4 Einlageentsteuerung / Eigenverbrauch
  122. 8 Von der Steuer befreite Leistungen
  123. 8.1 Grundsatz
  124. 8.2 Ausfuhr von Gegenständen ins Ausland
  125. 8.2.1 Grundsatz
  126. 8.2.2 Besonderheiten
  127. 8.2.2.1 Luftfahrzeuge
  128. 8.2.2.2 Maschinen und Geräte
  129. 8.2.2.3 Motorfahrzeuge
  130. 8.2.2.4 Verbringen oder Verbringenlassen von Gegenständen ins Ausland, das nicht im Zusammenhang mit einer Lieferung steht
  131. 8.3 Lieferung von Gegenständen unter Zollüberwachung
  132. 8.4 Transportleistungen
  133. 8.5 Steuerbefreiung von Inlandlieferungen von Privatgegenständen zwecks Ausfuhr im Reiseverkehr
  134. 8.6 Vermittlungsleistungen
  135. 8.7 Dienstleistungen von Reisebüros und Organisatoren von Veranstaltungen
  136. 8.8 Grenzüberschreitende Personenbeförderung
  137. 8.8.1 Luftverkehr
  138. 8.8.2 Eisenbahnverkehr
  139. 8.8.3 Busverkehr
  140. 8.9 Leistungen an diplomatische Vertretungen und internationale Organisationen
  141. 8.10 Münz- und Feingold
  142. 8.10.1 Steuerbefreite Leistungen
  143. 8.10.2 Steuerbare Leistungen
  144. 8.10.3 Edelmetallkonto
  145. 8.10.4 Industriekonto
  146. 8.10.5 Deklaration von Münz- und Feingoldlieferungen in der MWST-Abrechnung
  147. Zuständigkeiten